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一、區(qū)審計局概況
（一）區(qū)審計局主要職責職能、組織架構、人員及資產(chǎn)等基本情況
區(qū)審計局主要職能是：
（1）主管全區(qū)審計工作。負責對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋，對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調查和核查社會審計機構相關審計報告的結果承擔責任，并負有督促被審計單位整改的責任。
（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。
（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調查情況及結果。依法向社會公布審計結果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結果。
（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權范圍內做出審計決定或向有關主管機關提出處理處罰的建議：包括國家有關重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設項目，以及與政府投資建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護與修復情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。
（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領導干部及其他單位主要負責人實施經(jīng)濟責任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。
（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調控措施執(zhí)行情況、財政預算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務收支有關的特定事項進行專項審計調查。
（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關事項，協(xié)助配合有關部門查處相關重大案件。
（8）指導和監(jiān)督內部審計工作，核查社會審計機構對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關審計報告。
（9）組織和開展審計領域的對外交流和合作，指導和推廣信息技術在審計領域的應用。
（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務。
（11）職能轉變。轉入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔的國有企業(yè)監(jiān)事會相關職責劃入?yún)^(qū)審計局。進一步完善審計管理體制，理順內部職責關系，優(yōu)化審計資源配。
區(qū)審計局設以下內設機構：
辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。
人員情況：
行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。
資產(chǎn)情況：
截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。
（二）2020年度整體支出績效目標
2020年度，區(qū)審計局嚴格按照區(qū)政府下達的當年計劃和目標為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預算辦法，結合本單位實際編制部門預算。
（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復預算數(shù)，進行政府網(wǎng)站公開，嚴格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預算批復額度為基準，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應實行項目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。
（2）預算申報階段進行了績效目標填報，目標內容符合《區(qū)財政局關于印發(fā)<2021年度區(qū)預算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標和單位執(zhí)能及項目相符合，目標值出處合理。績效目標結構完整，內容合理。
（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標包含了數(shù)量指標、質量指標和實效指標；效益指標根據(jù)實施內容和立項目標，制定了相應經(jīng)濟效益指標，社會效益指標，生態(tài)效益指標和可持續(xù)影響指標。績效目標清晰可衡量與預算資金存在較強的邏輯匹配關系。
（三）預算績效管理開展情況
本部門認真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關資料數(shù)據(jù)，按評價方案內容和指標公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，以全面實施預算績效管理為關鍵點和突破口，解決好預算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。
（四）預算及執(zhí)行情況
2020年區(qū)審計局年初預算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數(shù)大于預算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務費360萬元在年初預算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設項目增多，向社會中介機構支付業(yè)務費也相應增多。
二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況
（一）履職完成情況
2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。
（二）履職效果
1、深化預算執(zhí)行審計，加強預算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準的財政預算任務，但也有部分領域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。
2、深入開展經(jīng)濟責任審計，促進領導干部擔當作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規(guī)范財務運行、完善內部管理，促使領導干部進一步增強法紀意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責任審計的懲治和防范作用。
3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩(wěn)轉型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉型，全面退出政府投資建設項目的結算審計工作，改“直接審”為“復審”，回歸審計監(jiān)督本位。
4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進一步加強社區(qū)財務管理，規(guī)范財務收支行為，嚴肅財經(jīng)紀律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務收支審計的基礎上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務收支及管理情況進行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。
5、開展村級財務審計，進一步規(guī)范村級財務管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務收支情況進行審計。審計報告從財務管理、財務收支、固定資產(chǎn)管理、建設項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規(guī)范村級財務管理提供了依據(jù)。
6、開展專項審計調查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設項目專項審計、2019年度基礎教育工程建設項目審計調查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。
7、扎實完成黨委、政府交辦任務。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認定、事改企12個單位資產(chǎn)負債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領導科學決策提供了第一手資料。
三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施
（一）主要問題及原因分析
1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構和外聘工程師較大金額的勞務費用，使預算資金總體偏緊。
2、年初預算準確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。
根據(jù)省財政廳《關于開展全省行政事業(yè)資產(chǎn)核實工作的通知》（粵財資〔*〕44號）的有關規(guī)定，我市將在全市范圍內開展行政事業(yè)資產(chǎn)核實工作。現(xiàn)將有關事項通知如下：
一、資產(chǎn)核實工作主要任務
資產(chǎn)核實是指對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行認定批復，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。
（一）工作目的：真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務狀況，全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，強化行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率，為科學編制部門預算，推進資產(chǎn)管理與預算管理、財務管理相結合提供準確依據(jù)。
（二）具體工作任務：一是在資產(chǎn)清查的基礎上，對資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)進行核實；二是重點對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬進行核實、鑒證、認定及批復；三是進行賬務調整，做到賬賬相符、賬實相符，并按照財政部的要求進一步健全固定資產(chǎn)電子卡片。
二、資產(chǎn)核實工作基準日及范圍
（一）資產(chǎn)核實基準日為*年12月31日。
（二）資產(chǎn)核實的范圍為已參加全市行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的各級各類行政事業(yè)單位。
三、資產(chǎn)核實的原則
按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，各級財政部門根據(jù)行政隸屬關系分別組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作，主管部門根據(jù)財務隸屬關系負責組織所屬單位資產(chǎn)核實工作。
四、資產(chǎn)核實的一般程序
（一）單位清理。單位根據(jù)國家和省資產(chǎn)清查政策、有關財務、會計制度和單位內部控制制度，對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，分別提出處理意見，并編制報表和撰寫工作報告。
（二）專項審計。由資產(chǎn)核實單位自行委托會計師事務所，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》和國家其他有關規(guī)定對資產(chǎn)核實結果進行審核，并出具專項審計（實體性審計）報告。社會中介機構聘請費用按照“誰委托，誰付費”的原則由委托單位承擔。
（三）主管部門審核。主管部門對下屬單位申報的資產(chǎn)核實材料（含專項審計報告）進行歸納、整理、匯總，并提出審核意見，向同級財政部門申報。
（四）財政審批。財政部門對主管部門報送的資產(chǎn)核實材料進行審核，并對核實結果予以批復。
五、資產(chǎn)核實工作報告內容
（一）市直單位工作報告內容。市直各部門報送的資產(chǎn)核實工作報告內容應包括本部門和所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作的組織實施情況、資產(chǎn)核實的總體情況及損益原因分析。主管部門對審批權限內審批的損益事項要在報告中予以披露，對需報市財政局批準處理的資產(chǎn)損益事項及有關損益證據(jù)等應提供詳細的說明。其中：對需報市財政局審批的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失，應按資產(chǎn)的類別說明申報理由，數(shù)額較大的應逐項附注說明；對由市財政局審批的資金掛賬，應分別按照損失原因歸類說明申報理由，并逐項附注說明。市直各部門要組織所屬行政事業(yè)單位對損益證據(jù)進行整理歸檔。需要由市直部門或市財政局履行審批手續(xù)的，應分別報送所需損益證據(jù)，并按照索引號編碼規(guī)則（附件5）進行排序，裝訂成冊，以便查找檢索。
（二）各縣（市、區(qū)）工作報告內容。
各縣（市、區(qū)）財政局在資產(chǎn)核實工作完成后向市財政局提交綜合報告。報告內容包括：資產(chǎn)核實工作的組織實施情況、資產(chǎn)核實的總體情況及損益原因分析、資產(chǎn)核實申報匯總表、資產(chǎn)損益、資金掛賬事項明細匯總表，進一步加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施和辦法等。
六、資產(chǎn)核實時間安排
（一）市直單位資產(chǎn)核實時間安排。
市直各部門要在資產(chǎn)清查結果上報的基礎上，組織所屬行政事業(yè)單位嚴格按照《關于印發(fā)〈廣東省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法〉的通知》（粵財資〔*〕45號）和本通知的有關規(guī)定組織實施。具體步驟是：
第一步：主管部門組織所屬行政事業(yè)單位清理及專項審計，在規(guī)定審批權限內對清理出的資產(chǎn)損益事項進行處理，并按照所執(zhí)行的會計制度，在*年12月15日前將相關附表填報完畢（詳見附件1、2、3、4）。
第二步：各主管部門在*年2月25日前將本部門資產(chǎn)核實工作報告及附表匯總報送市財政局，同時發(fā)送相關電子數(shù)據(jù)。
第三步：市財政局在*年5月20日前對市直各單位的資產(chǎn)核實申報進行批復。
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
受托單位：_________會計師事務所
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
_________公司（以下簡稱委托單位）委托_________會計師事務所（以下簡稱受托單位）進行下述專項審計（以在下列項目中打“√”的為準）
1．經(jīng)濟責任制審計（ ）
2．破產(chǎn)清算審計（ ）
3．凈資產(chǎn)驗證（審計）（ ）
4．經(jīng)濟績效審計（ ）
5．會計報表內的特定項目審計（ ）
6．內部控制制度遵循情況審計（ ）
7．其他（ ）
雙方約定如下：
一、本次委托和受托審計的范圍（包括會計期間、經(jīng)濟內容等）是：
_________
二、委托單位委托審計的目的：
_________
三、保證會計資料的真實、合法、完整是委托單位的會計責任；按照中國獨立審計準則出具審計報告，保障委托單位合理使用審計報告是受托單位的審計責任。
四、委托單位承擔下列義務：
1．向執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供為實現(xiàn)審計目的所需的資料，不限制注冊會計師獲取審計證據(jù)，并對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責。
2．按照本約定書的規(guī)定及時足額支付審計費用。
五、受托單位承擔下列義務：
1．在本約定書規(guī)定的時間內完成審計業(yè)務，出具審計報告。
2．保守在執(zhí)行本業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密。
六、本項審計業(yè)務預定在_________月_________日至_________月_________日內完成。如有特殊情形可適當延長。
七、本項審計業(yè)務預定費用人民幣_________元。根據(jù)深圳市有關部門規(guī)定，本約定成立后委托單位應先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業(yè)務費用在受托單位出具審計報告時一并結算。如由于委托單位的原因使審計無法進行或受托單位注冊會計師出具的帶有保留意見或反對意見的報告導致委托單位不愿接受時，委托單位仍應支付預定費用的50％。
八、違約責任：
1．委托方未盡會計責任造成受托方審計失誤且須承擔連帶民事賠償責任時，受托方有權在賠償限額內向委托方的責任人或負有責任的股東等索賠。
2．受托方出具的審計報告如因不符合注冊會計師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應退回已收費用。
九、本約定書經(jīng)雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應予恪守。未盡事宜協(xié)商解決，協(xié)商未果可通過司法解決。
十、本約定書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
委托單位（蓋章）：_________ 受托單位（蓋章）：_________
代表（簽字）：_________ 代表（簽字）：_________
加入WTO 后，外資和民營企業(yè)將會有一個較大，混合經(jīng)濟的成份會增加，資本市場、資金市場、產(chǎn)權市場會更加開放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權的多元化，經(jīng)濟利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營者報酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟資源的流動組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟效益，維護體制轉型過程的經(jīng)濟秩序，強化國有企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟責任就要加強審計監(jiān)督，同時要改變計劃經(jīng)濟模式下企業(yè)審計單純查處財務收支中的違法違紀的傾向，將審計的重點放在大型骨干國有企業(yè)的經(jīng)常性審計監(jiān)督和對重大突出問題的專項審計監(jiān)督。審計的對象和要與國際慣例接軌。
二、國有企業(yè)審計的國際慣例
國際最高審計組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關系，因此，有公共財務管理就一定要有審計”。東京宣言指出“隨著公共部門活動和政府為追求發(fā)展所用開支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當局自主權的擴大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴大到更廣的領域”。不同國家的經(jīng)濟制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟發(fā)展進行大量投資和公營企業(yè)活動的不斷增長，政府更加重視對公營企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營效益，其中一個有效的辦法是在明確公營企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟責任、財產(chǎn)權利、經(jīng)營自主權和績效目標的基礎上，對公營企業(yè)及其經(jīng)營者的經(jīng)濟責任履行情況和經(jīng)營績效進行定期審計監(jiān)督，審查企業(yè)的財務報表，檢查會計和績效標準及法紀的執(zhí)行情況，評價受托經(jīng)管公共財產(chǎn)的經(jīng)濟、效率和效果，以促使公營部門的財務信息和全面經(jīng)濟責任得到改進。隨著企業(yè)改革的深化，我國國有企業(yè)制度將與國際上的公營企業(yè)制度接軌，進一步明確國家對企業(yè)以投入資本額為限的財產(chǎn)責任和企業(yè)對獨立支配的法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔保值增值的責任，完善國有資產(chǎn)投資主體和法人財產(chǎn)運營主體之間的責任關系，從過去政府對企業(yè)的直接管理向對國有資產(chǎn)經(jīng)營責任的監(jiān)督轉變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計要站在國家出資者的角度，加強對國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟責任的全面審計監(jiān)督。另一方面社會審計組織面向社會公眾以獨立審計的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財務報表的公允、合法、一致性。
三、對策
（一）改進企業(yè)審計方法國有企業(yè)占有、利用國家有限的資源，在進行經(jīng)營的過程中，不僅要遵守財經(jīng)法規(guī)，以維護社會的經(jīng)濟秩序和國家權益，更為重要的還要看其對資產(chǎn)經(jīng)營的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營者及法人代表應承擔的經(jīng)營責任。當前，我國國有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營眷卻不承擔經(jīng)濟責任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟責任觀念和對經(jīng)濟責任的有效監(jiān)督有很大的關系。這就要求政府審計在監(jiān)督企業(yè)財務收支合法性、合規(guī)性的基礎上，應進一步加強對國有資產(chǎn)保值增值責任的審計監(jiān)督，以促使其提高國有資產(chǎn)的運營效益，增加資本積累。
要加強對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計監(jiān)督，一是結合推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制，使經(jīng)濟責任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營者對企業(yè)全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔經(jīng)營責任，改變以往集體負責，實質人人都不愿負責的模糊責任虛置狀態(tài)。明確審計的對象是企業(yè)的財務收支及法人代表的經(jīng)濟責任，并在審計通知書和審計報告中予以明確，通過定期審計和離任審計形成制度，以加強責任監(jiān)督，增強責任觀念。二是明確對國有資產(chǎn)保值增值責任及審計監(jiān)督的。國有資產(chǎn)包含國家對國有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認定取得的國家所有者權益和其它國有財產(chǎn)。在財務報告中具體包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內期末國家所有者權益等于期初國家所有者權益，如果期末額小于期初額，實質就是蝕本。國有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內期末國家所有者權益大于期初國家所有者權益。評價保值增值的狀況及實現(xiàn)的途徑和潛力，還應國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權益）；總資產(chǎn)報酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費用率（利潤總額除以成本費用總額）以及資本結構指標；產(chǎn)權負債比率（負債總額除以所有者權益）。
審計資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟責任時，首先要通過財務審計審查企業(yè)財務報告中反映的資產(chǎn)負債和損益是否真實。其次，在財務報告反映信息真實性的基礎上，再、國有資產(chǎn)保值增值指標和國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標，并同近期財政部通知的“國有資本金績效評價指標”以及授權監(jiān)督機構批準的考核標準相對照，確認企業(yè)保值增值指標的完成情況，作出評價，提出建議，同時對企業(yè)法人代表的經(jīng)營業(yè)績作出評價，并寫進審計報告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟責任，作為確定其年薪、升降、留任和獎懲的依據(jù)。再次，增加審計產(chǎn)權責任的內容，國家審計機關當前對企業(yè)審計的重點應放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強化對企業(yè)產(chǎn)權改革的審計監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權關系，促使企業(yè)政企分開，促進產(chǎn)權流動，防止國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的真實性，評價企業(yè)對國有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強對企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的審計，突出對占有和使用國有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受國家財政補貼較多企業(yè)的審計監(jiān)督，檢查有無企業(yè)經(jīng)營管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實虧而虧損額繼續(xù)增加的問題和股權轉讓、資產(chǎn)處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產(chǎn)流失問題。
（二）加強對社會審計組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計獨立、公正地審計、鑒證企業(yè)財務報表，需要全面推行注冊會計師對所有企業(yè)財務報表審計，適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權人服務；為企業(yè)進入市場提供系列服務。
由于我國從計劃轉向市場經(jīng)濟的經(jīng)濟轉軌時期較短，事務所缺乏長期觀念，短期經(jīng)濟利益的驅動促使違背職業(yè)道德和原則，中介機構數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競爭，再加上轉制后，國有企業(yè)的法人治理結構不健全，未發(fā)揮有效的權力制衡作用，存在“內部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負責人可能要求事務所欺騙股東，偷漏稅收，審計僅是為應付行政法規(guī)的例行要求，審計委托和付費者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業(yè)務本身缺乏強制真實性的內在動機。會計師事務所的審計存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟轉軌、企業(yè)轉制過渡階段，客觀上需要具有高度獨立性、權威性、專業(yè)性并和被審計企業(yè)無收費利益關系的國家審計機關對審計組織的審計報告、資產(chǎn)評估報告、驗資驗證報告的真實性和業(yè)務質量進行監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的作假違紀問題，到委托企業(yè)進行審計調查。代表國家行使對社會審計組織的再監(jiān)督，提高社會審計的質量，維護國家及社會公眾利益和投資者合法權益。
（三）結合企業(yè)改制的新問題開展專項審計和審計調查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉的環(huán)節(jié)多，資金關系復雜，財務管理的漏洞多，控制的難度加大，相應的管理政策和措施會跟不上，出現(xiàn)傾向性的問題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉移國有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價出售轉移國有產(chǎn)權及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負責人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強對企業(yè)產(chǎn)權代表和經(jīng)營者的個人經(jīng)營行為的監(jiān)督，就要加強財經(jīng)法紀的專項審計。為及時調控宏觀經(jīng)濟，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計和審計調查。
（四）正確處理經(jīng)濟責任審計與傳統(tǒng)財務審計的關系保值增值責任審計是在傳統(tǒng)財務審計基礎上的擴展和審計目標的深化，需要正確處理以下幾種關系：
一是合法性審計與真實性審計相結合。市場經(jīng)濟下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財務信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實性。但財務信息的真實性必須建立在符合統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)和會計準則的基礎上，因此，當前審計的重點是國有企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、有效性。要在過去重點對財務收支和收益分配的合法性審計的基礎上，國外的機輔助審計，抽樣審計、性復核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計，加強對存量資產(chǎn)的盤存審計和長期投資和投資收益、股權變動等方面的審計。
二是財務審計與效績審計相結合。
按照對國有資產(chǎn)保值增值責任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國家財經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營；另一方面要求企業(yè)對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性，把經(jīng)濟效益放在首位，使資金不斷增值。績效審計主要檢查資源利用的經(jīng)濟性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價值達到預期的經(jīng)營目標和政府核定的績效指標。所以，對保值增值的經(jīng)濟責任的監(jiān)督和經(jīng)營者業(yè)績的評價最終要落實到績效審計上。績效審計只有在通過財務審計核實信息的基礎上才能有效進行，否則會出現(xiàn)虛盈實虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴于財務審計。目前，需確定績效審計準則和標準，審計部門事前要參與資產(chǎn)管理部門對企業(yè)責任指標及考核方法的確定，事中結合資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督機構批準的保值增值考核指標，在年度審計計劃和審計報告中增加對資產(chǎn)保值增值指標審計評價的內容。在具體審計項目別要重視對成本審計，以及實物和股權投資的效益審計，以經(jīng)營成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營績效審計。事后出具權威性的經(jīng)濟責任審計報告。
三是財務審計與內控制度審計相結合。
推行資產(chǎn)經(jīng)營責任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營目標，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財務控制。企業(yè)內控制度是一個完整的財務控制體系，是企業(yè)管理的基礎。審計的一個重要標志是審計時對內控制度進行測試和評價，確定重點審計范圍并幫助被審企業(yè)完善內控制度，加強資金等方面的管理，做好國有資產(chǎn)保值增值的基礎工作，保護國有資產(chǎn)安全、完整。
2016年，財政部《財政部關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》，各地方部門組織開展資產(chǎn)清查工作，對國有資產(chǎn)實行嚴格的監(jiān)督管理。2020年3月，財政部公布《政府購買服務管理辦法》，對政府購買服務的主體、對象、內容、程序、預算管理、績效和監(jiān)督管理作出制度規(guī)范。所謂政府購買服務就是指各級國家機關將屬于自身職責范圍且通過市場化方式提供的服務事項，按照政府采購方式和程序，交由符合條件的服務供應商承擔，并根據(jù)服務數(shù)量和質量向其支付費用的行為。這里的服務供應商主要指會計師事務所，因此政府及事業(yè)單位積極組織開展資產(chǎn)清查工作一定程度上豐富了會計師事務所的業(yè)務范圍，促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展。
二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計概述
資產(chǎn)清查專項審計是指會計師事務所等相關市場中介機構接受政府單位的委托，對其下屬行政事業(yè)單位和公司的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)狀況，以及單位現(xiàn)行內部控制設計和執(zhí)行情況進行了解，組織單位進行賬務處理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值，在此基礎之上出具專項審計報告。通過資產(chǎn)清查審計，有利于鞏固其管理基礎，有利于進一步規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，促進資產(chǎn)合理配置，為預算單位的預算編制和審核提供有利基礎，同時為政府編制綜合財務報告奠定基礎。
（一）審計內容和依據(jù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計工作主要的內容與企業(yè)年報審計有異曲同工之處，都需要注冊會計師按照審計準則的要求進行審計。首先通過初步業(yè)務活動來評價項目的可行性、了解被審計單位及其環(huán)境來進行風險評估、通過控制測試來判斷被審計單位內部控制運行是否有效以及根據(jù)被審單位的具體情況實施進一步的審計程序，包括實質性分析程序和細節(jié)測試。
國有企業(yè)的資產(chǎn)清查審計主要根據(jù)的是《公司法》《會計法》等法律法規(guī)，目的是要反映企業(yè)資產(chǎn)和負債的真實狀況，維護已被審計單位相關各方合法權益。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)依據(jù)和行為依據(jù)：（1）法律法規(guī)依據(jù)。《行政、事業(yè)單位財務規(guī)則》《行政、事業(yè)單位會計制度》《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《財政部關于行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的有關規(guī)定》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實施辦法》以及相關審計準則。（2）行為依據(jù)。關于某單位資產(chǎn)清查專項審計工作的函、資產(chǎn)清查專項審計業(yè)務（委托）通知書等。
（二）審計風險點
1、貨幣資金。貨幣資金的審計風險點主要在于現(xiàn)金和銀行存款。預算單位的現(xiàn)金支出應當由專人管理，并且每一筆都要按照財務審批程序執(zhí)行，對于重要貨幣資金的支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批制度，并建立責任追究制度，目的是為了防范貪污、侵占、挪用資金等舞弊行為。在現(xiàn)金的日常管理上應當明確現(xiàn)金的限額并配置專門的保險柜存放。注冊會計師在對現(xiàn)金進行監(jiān)盤的時候，應當重點檢查被審計單位現(xiàn)金實存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬余額相核對，對存在差異的情況應查明原因，必要時提請被審計單位做出調整。如果注冊會計師在非資產(chǎn)負債表日監(jiān)盤，還應當對資產(chǎn)負債表日到盤點日之間的現(xiàn)金變動情況實施審計程序，核查每一筆現(xiàn)金收付的審批和相關單據(jù)，確保現(xiàn)金收入及時入賬，以防范被審計單位存在私設小金庫的風險。
銀行存款的審計，首先要獲取相關銀行對賬單，在這個過程當中注冊會計師要全程關注銀行對賬單的打印過程，以防止被審計單位與銀行相關工作人員串通舞弊。其次要重點關注已開立銀行結算賬戶清單和賬面上的賬戶雙向核對的結果，如果清單上有企業(yè)賬上沒有，追查該賬戶是否在正常使用，是否由被審計單位實際使用，注冊會計師在檢查銀行對賬單的基礎上，選取大額異常交易，對銀行對賬單上有一收一付相同金額或是分次轉出相同金額的情況提高警覺，因為此時被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)的風險。如果賬上有清單上沒有，詢問其開戶證明等相關資料。最后對取得的銀行存款余額調節(jié)表，注冊會計師要關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項，同時要特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，防止存在舞弊的風險。
2、往來款。對于往來款的審計，首先要明確與被審計單位之間發(fā)生交易往來的交易方以及款項性質，其中對于賬齡在3年以上的款項性質，要分析資金長期掛賬的原因，并詳細檢查與之相關的合同，必要時向交易方函證核實。對于可能存在的客戶持續(xù)經(jīng)營假設、虛構關聯(lián)方及其交易以及會計估計等問題要時刻保持職業(yè)懷疑和高度警惕。具體來說，主要分為應收賬款和應付賬款的審計。對于應收賬款，首先要檢查應收賬款賬齡分析是否正確，在確保賬齡分析準確無誤的基礎之上了解和評估應收賬款的信用風險；其次在函證環(huán)節(jié)，由于應收賬款一般存在高估風險，且與之相關的收入確認存在舞弊風險假定，故通常采用積極的函證方式。而對于應付賬款審計，注冊會計師應當獲取適當?shù)墓糖鍐危墓糖鍐沃羞x取小額或零余額賬戶進行函證，以應對應付賬款本身存在被低估的風險。
3、固定資產(chǎn)。由于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，納入國有資產(chǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，無論是新增、報廢還是處置均由上級政府單位統(tǒng)一審批。此外，在固定資產(chǎn)日常管理過程當中，行政事業(yè)單位應當建立資產(chǎn)臺賬，定期組織盤點，定期上報資產(chǎn)清查狀況。注冊會計師在進行現(xiàn)場監(jiān)盤的時候要關注固定資產(chǎn)臺賬與實際情況不相符合的情形，比如可能存在的由于外部環(huán)境因素和內部管理實務導致的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況，若有盤盈盤虧的情況要求對盤盈盤虧的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估其價值并分析原因。此外，還要對固定資產(chǎn)進行折舊測算，測算結果與賬面結果差異超過重要性水平的，要做出審計調整。
三、提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計工作質量
（一）加強資產(chǎn)管理基礎工作，合理配置審計資源。當前許多政府機關和事業(yè)單位，尤其是高校圖書館的資產(chǎn)管理問題尤為突出。第一，對于一項固定資產(chǎn)，應當只有一項標簽條碼與之對應，并且貼在醒目的位置。但是，有的學校的固定資產(chǎn)卻貼了好幾個標簽，相對應的該資產(chǎn)就有好幾個人管理。第二，同時歸屬于好幾個部門的已經(jīng)不再使用了的固定資產(chǎn)都堆放在一起，完全沒有分門別類，該單位的日常資產(chǎn)清查工作等于零。甚至有些單位的固定資產(chǎn)，比如桌子、椅子、柜子這一類辦公用品直接就閑置在密閉的地下室或是空屋子里，并沒有做到及時的清理，時間一長，容易造成資產(chǎn)的流失和遺棄等問題。
針對上述問題，注冊會計師在進入現(xiàn)場工作之前，就應當提前聯(lián)系好被審計單位相關部門負責人，明確注冊會計師資產(chǎn)清查審計范圍，表明注冊會計師的資產(chǎn)清查審計工作職責并不包括幫助被審計單位整理亂七八糟的固定資產(chǎn)。注冊會計師可以要求被審計單位先行開展自查工作。所謂監(jiān)盤，就是在注冊會計師的監(jiān)督之下，被審計單位相關負責人進行資產(chǎn)的清查盤點工作。總的來說，要加強資產(chǎn)管理基礎工作，首先要明確責任人，明確一個資產(chǎn)只能由一位工作人員來負責管理，同時要靈活應對實際情況，對于借出去的資產(chǎn)秉承著“誰用誰負責”的原則；其次要定期進行資產(chǎn)的盤點工作，已經(jīng)報廢了的資產(chǎn)及時清理，向國資委申請報廢再進行處置；最后要優(yōu)化資產(chǎn)管理信息化平臺和系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術，實現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)字化平臺管理，對于每一次資產(chǎn)的新增、報廢和處置，都要能實時更新與追溯。
這樣，注冊會計師在被審計單位資產(chǎn)清查工作已經(jīng)完成的前提條件下才能進行有效審計工作。資產(chǎn)清查審計重點在于將被審計單位的所有資產(chǎn)都要進行清點核查，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性資產(chǎn)等，其工作量之大，并不是幾個內部審計人員就能夠完成的。因此，注冊會計師要積極地發(fā)揮其獨立性和專業(yè)性，通過合理制定審計計劃、調配審計資源，將有限的審計資源的價值發(fā)揮到最大，實現(xiàn)整個審計團隊的高效運作。具體的可以通過人員分組和重點突出的方法原則來提高工作效率。
（二）嚴格落實項目預算制度，強化專用基金管理。由于行政事業(yè)單位屬于預算單位，預算單位的日常收支均由其根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標和計劃向主管部門和財政部門申請預算建議數(shù)，由財政部門審核作出批準的決定。專用基金使用管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用等原則，包括用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的修購基金、用于單位職工集體福利設施待遇的職工福利基金及其他專用基金。
在審計實踐中，很多地方的事業(yè)單位都存在著某項目的項目周期已經(jīng)結束，但與之相關的項目專用基金還長期掛賬的問題，此行為明顯地違反預算單位的規(guī)章制度。一方面被審計單位要嚴格落實項目預算管理制度，對專用基金的執(zhí)行情況要建立嚴格的追蹤制度，每一筆基金的撥付都要有據(jù)可依，直到該專用基金已經(jīng)確定全部合理用完；另一方面注冊會計師除口頭通知和告誡被審計單位負責人要履行管理層職責之外，還應當對相關合同等文件紙質資料拍照留存?zhèn)浞荩乐购罄m(xù)解釋不清出現(xiàn)誤會。
（三）明確工作人員職責，健全內部控制體系。據(jù)調查，行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)流失和資產(chǎn)浪費的問題，以及上述資產(chǎn)管理混亂的情況，歸根結底還是在于單位內部控制制度不完善，被審計單位有關負責人甚至沒有內部控制意識，對于已經(jīng)存在很久的問題又沒有得到一個良好的解決辦法，長此以往形成惡性循環(huán)。
首先是健全現(xiàn)金和銀行存款的內部控制制度體系。被審計單位可以從兩個方面來完善該工作，一方面是完善崗位分工和授權審批制度，出納員主要負責現(xiàn)金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)貨幣資金的支付流程應當嚴格遵守支付申請、支付審批、支付復核、支付辦理的程序。另一方面是強化日常管理工作，企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符；除此之外，企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
其次是健全固定資產(chǎn)內部控制管理體系。如果各個工作人員職責劃分的不清楚，就會存在上述一個固定資產(chǎn)由好幾個人共同管理的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，都開始推卸責任。因此，明確工作人員的職責有助于建立一個權責清晰的制度環(huán)境。此外，健全內部控制制度體系應當從事前審批、事中控制、事后追溯三個方面不斷完善。事前審批是指國有資產(chǎn)購進工作，需要在被審計單位的資產(chǎn)管理部門處登記建檔，履行嚴格的審批手續(xù)和程序，確保國有資產(chǎn)的注冊和管理工作都落實到位，同時也可以采取多人決議的方式來對資產(chǎn)的購置方案進行探討，最后再決定是否購置該資產(chǎn)。事中控制是指針對已經(jīng)購進的國有資產(chǎn)，首先應當安排專門負責人進行跟蹤記錄，將跟蹤情況公布出來，以提高國有資產(chǎn)流動管理的透明度；其次行政事業(yè)單位相關部門每年都要對國有資產(chǎn)組織一次集中清查工作，按照資產(chǎn)的實際情況進行注銷登記管理。事后控制是指對于已經(jīng)處置或者報廢清理的資產(chǎn)，應當在相關資產(chǎn)管理系統(tǒng)當中留檔備份，以便追本溯源。
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
受托單位：_________會計師事務所
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
_________公司（以下簡稱委托單位）委托_________會計師事務所（以下簡稱受托單位）進行下述專項審計（以在下列項目中打“√”的為準）
1．經(jīng)濟責任制審計（ ）
2．破產(chǎn)清算審計（ ）
3．凈資產(chǎn)驗證（審計）（ ）
4．經(jīng)濟績效審計（ ）
5．會計報表內的特定項目審計（ ）
6．內部控制制度遵循情況審計（ ）
7．其他（ ）
雙方約定如下：
一、本次委托和受托審計的范圍（包括會計期間、經(jīng)濟內容等）是：
_________
二、委托單位委托審計的目的：
_________
三、保證會計資料的真實、合法、完整是委托單位的會計責任；按照中國獨立審計準則出具審計報告，保障委托單位合理使用審計報告是受托單位的審計責任。
四、委托單位承擔下列義務：
1．向執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供為實現(xiàn)審計目的所需的資料，不限制注冊會計師獲取審計證據(jù)，并對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責。
2．按照本約定書的規(guī)定及時足額支付審計費用。
五、受托單位承擔下列義務：
1．在本約定書規(guī)定的時間內完成審計業(yè)務，出具審計報告。
2．保守在執(zhí)行本業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密。
六、本項審計業(yè)務預定在_________月_________日至_________月_________日內完成。如有特殊情形可適當延長。
七、本項審計業(yè)務預定費用人民幣_________元。根據(jù)深圳市有關部門規(guī)定，本約定成立后委托單位應先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業(yè)務費用在受托單位出具審計報告時一并結算。如由于委托單位的原因使審計無法進行或受托單位注冊會計師出具的帶有保留意見或反對意見的報告導致委托單位不愿接受時，委托單位仍應支付預定費用的50％。
八、違約責任：
1．委托方未盡會計責任造成受托方審計失誤且須承擔連帶民事賠償責任時，受托方有權在賠償限額內向委托方的責任人或負有責任的股東等索賠。
2．受托方出具的審計報告如因不符合注冊會計師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應退回已收費用。
九、本約定書經(jīng)雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應予恪守。未盡事宜協(xié)商解決，協(xié)商未果可通過司法解決。
十、本約定書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
委托單位（蓋章）：_________受托單位（蓋章）：_________
代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________
財政部
加強地方金融企業(yè)財務監(jiān)管
財政部日前印發(fā)了《地方金融企業(yè)財務監(jiān)督管理辦法》，要求各級財政部門加強對地方金融企業(yè)的財務監(jiān)督管理，規(guī)范地方金融企業(yè)的財務行為。《辦法》對地方金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重進行規(guī)定，其中，從事銀行業(yè)務的最高不得超過40％，從事非銀行業(yè)務的最高不得超過50％。《辦法》還要求地方金融企業(yè)建立地方金融企業(yè)重要財務事項報告制度，在改制、重組、上市、合并、分立、增資減資、引入戰(zhàn)略投資者、產(chǎn)權轉讓、設立子公司、關閉等，以及可能導致企業(yè)實際控制權發(fā)生變化等事項發(fā)生之日起30日內，向地方財政部門報告。
我國
擬增加21萬金融財會領域人才
中國證監(jiān)會日前召開證監(jiān)會貫徹全國人才工作會議精神視頻會議，證監(jiān)會主席助理吳利軍表示，《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要》中，要求統(tǒng)籌推進11個經(jīng)濟重點領域的急需緊缺人才隊伍建設，包括金融財會領域。吳利軍表示，金融財會領域人才包含的四類專門人才，全部涉及到證券期貨行業(yè)和監(jiān)管系統(tǒng)，其中，首席或高級經(jīng)濟學家、高級風險評估師及預測專家，到2020年增加3.3萬人；金融分析、國際會計、資產(chǎn)評估、證券投資及經(jīng)紀、財務總監(jiān)等高級金融分析專家，到2020年增加10萬人；金融機構總部和管理部門中層以上管理人員及分支機構負責人，增加5萬人；具有國際資質的注冊會計師、大型企事業(yè)單位高級會計人才、具有國際影響力的會計學教授，增加2.7萬人。
審計
審計署
將繼續(xù)加大資源環(huán)境審計力度
審計署劉家義審計長在桂林召開的世界審計組織環(huán)境審計工作組第13次大會上表示，審計署將繼續(xù)加大資源環(huán)境審計力度。目前，審計署正組織對節(jié)能減排資金及鋼鐵、電力等重點行業(yè)節(jié)能減排政策執(zhí)行情況進行審計調查，重點關注節(jié)能減排政策措施的貫徹執(zhí)行、階段性目標完成、資金管理使用、重點項目建設和重點企業(yè)節(jié)能減排等情況。根據(jù)審計署規(guī)劃，從今年起，省級和計劃單列市審計機關每年將至少開展一項資源審計和一項環(huán)境審計，經(jīng)濟相對比較發(fā)達地區(qū)的市、縣級審計機關每年至少開展一項資源或環(huán)境審計；同時，逐步擴大資源環(huán)境審計領域，全面實現(xiàn)資源環(huán)境審計多元化。
中國注冊會計師協(xié)會
出臺CPA業(yè)務指導目錄(2010年)
6月21日，中注協(xié)《注冊會計師業(yè)務指導目錄(2010年)》。其中列出注冊會計師業(yè)務11大類、262項，并將相關業(yè)務項目所涉及的主要法律依據(jù)、報告使用者、委托人、注冊會計師勝任能力要求、執(zhí)業(yè)準則等逐項加以說明。相較征求意見稿，新增鑒證業(yè)務8項：金融監(jiān)督活動中依法受托的鑒證業(yè)務；消化以前年度潛虧專項鑒證；企業(yè)內部退休人員支出確認預計負債的專項鑒證；財政監(jiān)督活動中依法受托的其他鑒證業(yè)務；村民(居民)委員會的專項審計；物業(yè)維修基金的專項審計；足球俱樂部的專項審計；彩票管理中心的專項鑒證業(yè)務。
稅收
鋼材等部分商品出口退稅取消
財政部和國家稅務總局日前聯(lián)合下發(fā)《關于取消部分商品出口退稅的通知》，明確從7月15日開始，取消包括部分鋼材、有色金屬建材等在內的406個稅號的產(chǎn)品出口退稅。相關人士指出，這次取消部分產(chǎn)品出口退稅政策的力度之大、范圍之廣，始料未及。這次財稅部門不僅一步到位地取消了“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅率，更是將范圍擴大到農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)藥和化工產(chǎn)品等。專家指出，財稅部門選擇在這個時間點取消部分出口退稅，是為了更好完成“十一五”節(jié)能減排任務。此舉同時也表明了政府促進結構調整的決心十分堅定。
國家稅務總局
明確環(huán)保專用設備等投資抵免所得稅問題
近日，國家稅務總局下發(fā)國稅函[2010]256號文件，明確環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅問題。自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的專用設備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照財稅[2008]48號文第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
政策法規(guī)
發(fā)改委
下發(fā)長三角規(guī)劃批復
6月22日，國家發(fā)改委正式下發(fā)《國務院關于長江三角洲地區(qū)區(qū)域規(guī)劃的批復》全文。在規(guī)劃中，長三角被定位為：亞太地區(qū)重要的國際門戶、全球重要的現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)中心、具有較強國際競爭力的世界級城市群。明確長三角城鎮(zhèn)體系發(fā)展整體思路是“一核五副”，更具體把上海、杭州、南京、蘇州、無錫、蘇北和浙西南地區(qū)的區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展分別細化。上海和杭州則分別成為長三角地區(qū)的北南兩翼現(xiàn)代服務業(yè)中心，上海著重發(fā)展金融、航運等服務業(yè)；杭州重點發(fā)展文化創(chuàng)意、旅游休閑、電子商務。區(qū)域專家表示，長三角規(guī)劃已提高到作為世界級區(qū)域城市這一國家戰(zhàn)略的高度。
項目建設違法用地
重點整治
國土資源部、發(fā)改委等10部委日前聯(lián)合下發(fā)通知，要求整治重點項目建設違法用地。通知表示，將建立“違法用地項目清單”，進而對其在投資安排、建設項目環(huán)評、建設項目招投標等方面予以限制。通知表示，要鼓勵建設項目節(jié)約用地，對于違反國家產(chǎn)業(yè)政策的項目，不予核準或審批。在項目建議書、可行性研究等前期工作中，要將征地補償安置費用，耕地開墾費以及按規(guī)定應繳納的新增建設用地土地有償使用費等費用納入建設成本，足額列入投資概算。未依法辦理用地手續(xù)的，一律不得開工建設。
金融
央行
宣布推進人民幣匯率機制改革
中國人民銀行新聞發(fā)言人6月19日發(fā)表談話，“進一步推進人民幣匯率形成機制改革，增強人民幣匯率彈性”。2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制度。在本次國際金融危機最嚴重的時候，許多國家貨幣對美元大幅貶值，而人民幣匯率保持了基本穩(wěn)定，為抵御國際金融危機發(fā)揮了重要作用。當前全球經(jīng)濟逐步復蘇，我國經(jīng)濟回升向好的基礎進一步鞏固，經(jīng)濟運行已趨于平穩(wěn)，有必要進一步推進人民幣匯率形成機制改革，增強人民幣匯率彈性。進一步推進人民幣匯率形成機制改革，重在堅持以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節(jié)。繼續(xù)按照已公布的外匯市場匯率浮動區(qū)間，對人民幣匯
率浮動進行動態(tài)管理和調節(jié)。
跨境貿(mào)易人民幣結算試點
擴大到20個省市
近日，人民銀行、財政部、商務部、海關總署、稅務總局和銀監(jiān)會聯(lián)合《關于擴大跨境貿(mào)易人民幣結算試點有關問題的通知》，擴大跨境貿(mào)易人民幣結算試點范圍。此次試點擴大后，跨境貿(mào)易人民幣結算試點地區(qū)由上海市和廣東省的4個城市擴大到北京、天津、內蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南、吉林、黑龍江、、新疆等20個省(自治區(qū)、直轄市)；試點業(yè)務范圍包括跨境貨物貿(mào)易、服務貿(mào)易和其他經(jīng)常項目人民幣結算；不再限制境外地域，企業(yè)可按市場原則選擇使用人民幣結算。跨境貿(mào)易人民幣結算的境外地域由港澳、東盟地區(qū)擴展到所有國家和地區(qū)。
國際
安永、瑞銀
賠款了結南方保健訟案
起始于2003年、因審計與投資銀行相關的中介機構未發(fā)現(xiàn)會計舞弊而導致的南方保健投資者訴訟案，以安永和瑞士聯(lián)合銀行同意向南方保健的投資者支付2.505億美元達成和解告終。這一和解同時了結了南方保健投資者針對公司及其管理人員、對公司的審計師安永，以及向南方保健提供投行服務的瑞士聯(lián)合銀行的一連串訴訟。南方保健的會計舞弊案牽涉到一項人為夸大公司資產(chǎn)與利潤的蓄意欺詐，涉及金額約為27億美元。盡管都同意支付賠償款，但法庭文件顯示，瑞銀與安永始終都否認他們在南方保健案中有任何不端行為。
歐盟
力推全球性銀行稅
新華社援引《愛爾蘭時報》報道，歐盟委員會官員說，已授權他們在即將召開的二十國集團峰會上力推在全球范圍征收銀行稅，以支付今后政府救援破產(chǎn)銀行產(chǎn)生的成本。歐盟一些成員國政府先前表示，如果征收銀行稅不能達成全球性共識，銀行稅將在歐洲范圍內征收。征收全球性銀行稅已于6月早些時候在韓國釜山舉行的二十國集團財政部長和中央銀行行長會議上提及，遭到加拿大、澳大利亞、日本和不少發(fā)展中國家反對。報道說，歐盟有關全球性銀行稅的立場已獲美國總統(tǒng)奧巴馬支持。奧巴馬今年1月提議在美國征收相當于銀行資產(chǎn)負債表0.15％的銀行稅，預計可在今后10年內融資1170億美元。
房地美、房利美
報廢固定資產(chǎn)請示一市財政局：
我局原有的用于檔案存放的12套鐵皮櫥因使用年份較長，已不能適應檔案管理工作需要，我局擬將這部分資產(chǎn)作報廢處理，原值共計2400元。
特此請示。
XX
XXXX年XX月XX日
報廢固定資產(chǎn)請示二合肥市工商行政管理局：
我局20XX年度共清理查實損壞報廢單位價值500.00元以上的固定資產(chǎn)48件，帳面價值98797.00元。根據(jù)省工商局《轉發(fā)省財政廳關于做好省級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作有關問題的通知》(省財資〔20XX〕174號)規(guī)定，經(jīng)20XX年8月1日局長辦公會議研究決定，現(xiàn)擬報廢處理。特此請示
XX
XXXX年XX月XX日
報廢固定資產(chǎn)請示三交通廳計財處：
根據(jù)財政部[20XX]51號《關于開展全國性行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》、冀財行[20XX]24號《河北省財政廳關于印發(fā)河北省行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法的通知》和冀農(nóng)發(fā)計發(fā)[20XX]263號《關于開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作的通知》精神，并于20XX年3月按照《河北省交通廳資產(chǎn)清查工作實施方案》(冀農(nóng)計發(fā)[20XX]26號)的要求，對我局固定資產(chǎn)賬務和實物進行了認真細致的清查核實。20XX年6月，由省財政廳委派河北中君匯會計師事務所對我局進行了專項審計，并簽署了經(jīng)濟鑒證證明，共七項865031.02元，每一單位資產(chǎn)均在30萬元內。我局于20XX年4月和20XX年1月就資產(chǎn)清查核實情況兩次給廳計財處打了報告，并經(jīng)請示，對單項固定資產(chǎn)損失(盤盈)低于30萬元的由中介機構審計后，經(jīng)局領導審批進行了核銷，并對865031.02元固定資產(chǎn)核銷作了如下賬務處理：即借“凈資產(chǎn)類—固定基金”、貸：“固定資產(chǎn)—家具用具及其他類”。因20XX年前對固定資產(chǎn)類別不清，記賬時將購置的電子產(chǎn)品及通信設備均列入家具用具及其他類，為規(guī)范賬務，真實反映局固定資產(chǎn)狀況和質量，保證賬物相符，20XX年對固定資產(chǎn)類別進行了及時調整。現(xiàn)將以上我局固定資產(chǎn)核銷情況報廳計財處備案。
妥否，請批示。