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加入WTO和世界經濟一體化,給我國外經貿事業的發展帶來了前所未有的機遇。與之相伴隨的卻是,中國出口企業日益陷入海外應收賬款“黑洞”。相關統計資料顯示,中國出口企業的海外應收賬款累計至少超過1000億美元,相當于中國2004年總出口額的五分之一,而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿企業的很多利潤被壞賬所吞噬,許多外貿企業不堪重負,甚至破產倒閉,有的即使能夠維持經營,在經營中也常常進退維谷,阻礙了企業的正常發展。另一種極端情況就是部分外貿企業由于懼怕壞賬風險采取非常謹慎的信用政策,甚至宣稱對非信用證業務一律不做,結果限制了業務的發展。
在與各國經貿往來中我國外貿企業并未充分重視客戶信用風險的管理,在對外貿易客戶信用風險管理上的欠缺造成的債務拖欠和應收賬款問題已成為外貿企業發展的瓶頸。
外貿企業客戶信用風險特征
下面筆者結合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿企業大量逾期應收賬款問題的調查報告數據,對我國外貿企業客戶信用風險的特征進行結構分析,從更深層次上理解我國外貿企業客戶信用風險的現狀。
從來源結構看,我國對外貿易客戶信用風險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿易拖欠案件所涉及的海外公司性質看,我國的外貿信用風險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認為這些為數不多的海外華人,包括港、澳、臺地區的華人以及少數原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優勢,他們對中國的國內經濟環境比較熟悉,了解到我國處于由計劃經濟體制向市場經濟體制轉變過程中,各方面的管理仍不完善,存在著各種法律、管理漏洞,外貿企業內部的信用風險防范意識和信用風險管理能力薄弱。同時他們又抓住我國部分外貿企業領導存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態,使得部分海外華人進口商可以肆意拖欠我國外貿企業貨款,或詐騙屢屢得手,詐騙成功率要高于一般外國進口商。
從起因結構看,我國對外貿易客戶信用風險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結構為:有意欺詐的拖欠款占60%;產品質量、數量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿企業交易嚴重失當及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質占2.5%。我國對外貿易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產品質量或貨期等貿易糾紛引起。
從外貿企業性質結構看,我國對外貿易客戶信用風險導致的國際拖欠所涉及的企業以國內的全資中資企業為主體。具體結構為:80%來自國內的企業,其中的50%為國有外貿企業,30%為私營外貿企業;另外20%來自三資企業。從企業結構中,我們可以明顯了解到我國外資外貿企業的信用風險管理意識和水平相對要優于中資的外貿企業。
從客戶新舊特征看,過半數的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據鄧白氏國際(上海)信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應收賬款追討案件的統計顯示,其中的200個案件是由老客戶產生的,而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
外貿企業客戶信用風險的成因分析
透過以上表面數據,我們可以看出造成我國外貿企業風險損失的原因除了企業主體信用管理觀念的嚴重缺乏外,來自企業產權制度的影響也是至關重要的。具體來說,我國外貿企業客戶信用風險成因主要體現在以下幾個方面:
相關部門缺乏信用風險管理意識
由于從政府到企業信用風險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導致政府對企業缺乏政策引導和有效支持;有的企業雖然感到信用風險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費用,進而產生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業的壞賬率超過5%,而發達國家企業卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業自己出現制度和管理失誤。外貿企業產權不明晰
產權不明晰使得很多國有外貿企業管理者為了應付上級主管部門業績考核,不顧企業長遠利益,盲目賒銷;有的企業迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰。這些行為導致了企業應收賬款上升,銷售費用上升、負債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。強化企業信用管理,就是要在銷售收入增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調一致,保證最終利潤這一根本目標的實現。
企業內部職責不明確
在我國外貿企業現有的管理職能中,應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在實踐中這兩個部門卻常常職責分工不清,不能形成協調與制約機制,容易造成外貿企業在客戶開發、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質監督、租船訂艙、制單結匯等諸多貿易環節出現決策失誤并導致信用損失。外貿企業內部職責不明確已成為企業賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
信用管理方法落后
目前我國外貿企業業務人員信用風險防范意識薄弱,信用風險防范手段單一,沒能掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業銷售人員違規經營、違章操作,甚至與客戶勾結留下可乘之機。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法。
加強外貿客戶信用風險管理的對策建議
通過以上分析,我們清晰地看出現今我國外貿企業已不是單純的信用管理技術、手段的缺失,還包括有企業組織結構不協調,和相應企業文化落后等諸多因素制約外貿企業客戶信用風險管理的建立和實施。
我國外貿企業可依據自身條件選擇實施以下的對策:大型外貿企業可成立客戶信用風險管理專職機構來建立健全并貫徹實施科學的客戶信用風險管理制度;中小型外貿企業可考慮實施信用管理委托制。中小型外貿企業,尤其是我國外貿經營權下放以后初次涉足外貿領域的為數眾多的私營企業,可考慮直接將客戶信用風險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業自己設立專門的管理部門相比,實行信用管理委托制可以節省大量的人力、物力和財力,降低企業的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優點;借鑒國際通行的信用風險管理手段降低外貿信用風險。我國外貿企業在建立起信用風險管理制度的基礎上,在對外貿易的實踐中應該學會借鑒國際通行的信用風險管理的先進做法和手段,諸如國際保理、福費廷和出口信用保險等。這些在西方國家中相當成熟并行之有效的信用風險管理做法雖然在我國正逐漸得到應用,但還遠遠沒有普及,因此我國商務部應大力推廣。
關鍵詞:外貿企業 客戶信用風險 應收賬款 “外包”
加入WTO和世界經濟一體化,給我國外經貿事業的發展帶來了前所未有的機遇。與之相伴隨的卻是,中國出口企業日益陷入海外應收賬款“黑洞”。相關統計資料顯示,中國出口企業的海外應收賬款累計至少超過1000億美元,相當于中國2004年總出口額的五分之一,而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿企業的很多利潤被壞賬所吞噬,許多外貿企業不堪重負,甚至破產倒閉,有的即使能夠維持經營,在經營中也常常進退維谷,阻礙了企業的正常發展。另一種極端情況就是部分外貿企業由于懼怕壞賬風險采取非常謹慎的信用政策,甚至宣稱對非信用證業務一律不做,結果限制了業務的發展。
在與各國經貿往來中我國外貿企業并未充分重視客戶信用風險的管理,在對外貿易客戶信用風險管理上的欠缺造成的債務拖欠和應收賬款問題已成為外貿企業發展的瓶頸。
外貿企業客戶信用風險特征
下面筆者結合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿企業大量逾期應收賬款問題的調查報告數據,對我國外貿企業客戶信用風險的特征進行結構分析,從更深層次上理解我國外貿企業客戶信用風險的現狀。
從來源結構看,我國對外貿易客戶信用風險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿易拖欠案件所涉及的海外公司性質看,我國的外貿信用風險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認為這些為數不多的海外華人,包括港、澳、臺地區的華人以及少數原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優勢,他們對中國的國內經濟環境比較熟悉,了解到我國處于由計劃經濟體制向市場經濟體制轉變過程中,各方面的管理仍不完善,存在著各種法律、管理漏洞,外貿企業內部的信用風險防范意識和信用風險管理能力薄弱。同時他們又抓住我國部分外貿企業領導存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態,使得部分海外華人進口商可以肆意拖欠我國外貿企業貨款,或詐騙屢屢得手,詐騙成功率要高于一般外國進口商。
從起因結構看,我國對外貿易客戶信用風險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結構為:有意欺詐的拖欠款占60%;產品質量、數量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿企業交易嚴重失當及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質占2.5%。我國對外貿易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產品質量或貨期等貿易糾紛引起。
從外貿企業性質結構看,我國對外貿易客戶信用風險導致的國際拖欠所涉及的企業以國內的全資中資企業為主體。具體結構為: 80%來自國內的企業,其中的50%為國有外貿企業,30%為私營外貿企業;另外20%來自三資企業。從企業結構中,我們可以明顯了解到我國外資外貿企業的信用風險管理意識和水平相對要優于中資的外貿企業。
從客戶新舊特征看,過半數的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據鄧白氏國際(上海)信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應收賬款追討案件的統計顯示,其中的200個案件是由老客戶產生的,而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
外貿企業客戶信用風險的成因分析
透過以上表面數據,我們可以看出造成我國外貿企業風險損失的原因除了企業主體信用管理觀念的嚴重缺乏外,來自企業產權制度的影響也是至關重要的。具體來說,我國外貿企業客戶信用風險成因主要體現在以下幾個方面:
相關部門缺乏信用風險管理意識
由于從政府到企業信用風險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導致政府對企業缺乏政策引導和有效支持;有的企業雖然感到信用風險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費用,進而產生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業的壞賬率超過5%,而發達國家企業卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業自己出現制度和管理失誤。
外貿企業產權不明晰
產權不明晰使得很多國有外貿企業管理者為了應付上級主管部門業績考核,不顧企業長遠利益,盲目賒銷;有的企業迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰。這些行為導致了企業應收賬款上升,銷售費用上升、負債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。強化企業信用管理,就是要在銷售收入增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調一致,保證最終利潤這一根本目標的實現。
企業內部職責不明確
在我國外貿企業現有的管理職能中,應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在實踐中這兩個部門卻常常職責分工不清,不能形成協調與制約機制,容易造成外貿企業在客戶開發、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質監督、租船訂艙、制單結匯等諸多貿易環節出現決策失誤并導致信用損失。外貿企業內部職責不明確已成為企業賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
信用管理方法落后
目前我國外貿企業業務人員信用風險防范意識薄弱,信用風險防范手段單一,沒能掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業銷售人員違規經營、違章操作,甚至與客戶勾結留下可乘之機。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法。
加強外貿客戶信用風險管理的對策建議
通過以上分析,我們清晰地看出現今我國外貿企業已不是單純的信用管理技術、手段的缺失,還包括有企業組織結構不協調,和相應企業文化落后等諸多因素制約外貿企業客戶信用風險管理的建立和實施。
我國外貿企業可依據自身條件選擇實施以下的對策:大型外貿企業可成立客戶信用風險管理專職機構來建立健全并貫徹實施科學的客戶信用風險管理制度;中小型外貿企業可考慮實施信用管理委托制。中小型外貿企業,尤其是我國外貿經營權下放以后初次涉足外貿領域的為數眾多的私營企業,可考慮直接將客戶信用風險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業自己設立專門的管理部門相比,實行信用管理委托制可以節省大量的人力、物力和財力,降低企業的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優點;借鑒國際通行的信用風險管理手段降低外貿信用風險。我國外貿企業在建立起信用風險管理制度的基礎上,在對外貿易的實踐中應該學會借鑒國際通行的信用風險管理的先進做法和手段,諸如國際保理、福費廷和出口信用保險等。這些在西方國家中相當成熟并行之有效的信用風險管理做法雖然在我國正逐漸得到應用,但還遠遠沒有普及,因此我國商務部應大力推廣。
關鍵詞:外貿企業;信用風險管理;防范措施
中圖分類號:F752 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2013)02-0148-02
加入世貿組織和世界經濟一體化,給我國外經貿事業的發展帶來了前所未有的機遇。與之相伴隨的卻是,中國出口企業日益陷入海外應收賬款“黑洞”。相關統計資料顯示,中國出口企業的海外應收賬款累計至少超過1 000億美元,相當于中國2004年總出口額的1/5,而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿企業的很多利潤被壞賬所吞噬,使得許多外貿企業不堪重負,甚至破產倒閉;有的即使能夠維持經營,在經營中也常常進退維谷,阻礙了企業的正常發展。另一種極端情況就是部分外貿企業由于懼怕壞賬風險采取非常謹慎的信用政策,甚至宣稱對非信用證業務一律不做,結果限制了業務的發展。
在與各國經貿往來中我國外貿企業并未充分重視客戶信用風險的管理,在對外貿易客戶信用風險管理上的欠缺造成的債務拖欠和應收賬款問題已成為外貿企業發展的瓶頸。
一、外貿企業客戶信用風險特征
下面結合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿企業大量逾期應收賬款問題的調查報告數據,對我國外貿企業客戶信用風險的特征進行結構分析,從更深層次上理解我國外貿企業客戶信用風險的現狀。
從來源結構看,我國對外貿易客戶信用風險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿易拖欠案件所涉及的海外公司性質看,我國的外貿信用風險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認為,這些為數不多的海外華人,包括港、澳、臺地區的華人以及少數原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優勢,他們對中國的國內經濟環境比較熟悉,了解到我國處于由計劃經濟體制向市場經濟體制轉變過程中,各方面的管理仍不完善,存在著各種法律、管理漏洞,外貿企業內部的信用風險防范意識和信用風險管理能力薄弱。同時,他們又抓住我國部分外貿企業領導存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態,使得部分海外華人進口商可以肆意拖欠我國外貿企業貨款,或詐騙屢屢得手,詐騙成功率要高于一般外國進口商。
從起因結構看,我國對外貿易客戶信用風險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結構為:有意欺詐的拖欠款占60%;產品質量、數量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿企業交易嚴重失當及管理失誤的占10%;交易人員私下默契、臺底交易的占2.5%;其他性質的占2.5%。我國對外貿易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產品質量或貨期等貿易糾紛引起。
從外貿企業性質結構看,我國對外貿易客戶信用風險導致的國際拖欠所涉及的企業以國內的全資中資企業為主體。具體結構為:80%來自國內的企業,其中的50%為國有外貿企業,30%為私營外貿企業;另外的20%來自三資企業。從企業結構中,我們可以明顯了解到我國外資外貿企業的信用風險管理意識和水平相對要優于中資的外貿企業。
從客戶新舊特征看,過半數的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據鄧白氏國際(上海)信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應收賬款追討案件的統計顯示,其中的200個案件是由老客戶產生的,而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
二、外貿企業客戶信用風險的成因分析
透過以上表面數據,我們可以看出,造成我國外貿企業風險損失的原因除了企業主體信用管理觀念的嚴重缺乏外,來自企業產權制度的影響也是至關重要的。具體來說,我國外貿企業客戶信用風險成因主要體現在以下幾個方面。
(一)相關部門缺乏信用風險管理意識
由于從政府到企業信用風險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導致政府對企業缺乏政策引導和有效支持;有的企業雖然感到信用風險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費用,進而產生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業的壞賬率超過5%,而發達國家企業卻只有0.25%—0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業自己出現制度和管理失誤。
(二)外貿企業產權不明晰
產權不明晰使得很多國有外貿企業管理者為了應付上級主管部門業績考核,不顧企業長遠利益,盲目賒銷;有的企業迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰。這些行為導致了企業應收賬款上升,銷售費用上升、負債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。強化企業信用管理,就是要在銷售收入增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調一致,保證最終利潤這一根本目標的實現。
(三)企業內部職責不明確
在我國外貿企業現有的管理職能中,應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在實踐中這兩個部門卻常常職責分工不清,不能形成協調與制約機制,容易造成外貿企業在客戶開發、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質監督、租船訂艙、制單結匯等諸多貿易環節出現決策失誤并導致信用損失。外貿企業內部職責不明確已成為企業賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
(四)信用管理方法落后
目前,我國外貿企業業務人員信用風險防范意識薄弱,信用風險防范手段單一,沒能掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業銷售人員違規經營、違章操作,甚至與客戶勾結留下可乘之機。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法。
(五)在全球金融危機的新形勢下,外貿企業面臨的出口信用風險在加劇
1.隨著金融危機不斷蔓延擴散,海外買家信用風險加大。國際市場大宗商品價格的暴跌,導致國外買方收貨付款意愿陡降、買方違約風險急劇升高。部分國家和地區的信貸緊縮也加大了這些企業拖欠貨款甚至賴賬的風險。同時,大量企業還將直接面對海外買家的破產危機。
2.在危機的沖擊下,海外違約風險加大。一些國家的對外償付能力、擔保有效性、匯率政策的穩定性等都將受到較大影響。隨著金融危機對實體經濟傷害的不斷加大,違約風險的滯后作用將不斷顯現。
3.危機爆發以來,國外銀行的信用風險加大。曾經的國際一流銀行頻繁陷入困境,以往對貿易中較為安全的信用證結算方式難以為繼。隨著眾多大型商業銀行信用等級的急劇降低,信用證交易的收匯風險在不斷加劇。
4.出口企業之間的競爭將更激烈。隨著國際市場需求進一步萎縮,一些企業為爭奪市場可能置出口收匯風險于不顧冒險簽約出口。
各種跡象都說明,全球信用風險正在金融危機下升高。
三、加強外貿客戶信用風險管理的對策建議
通過以上分析,我們清晰地看出現今我國外貿企業已不是單純的信用管理技術、手段的缺失,還包括有企業組織結構不協調,和相應企業文化落后等諸多因素制約外貿企業客戶信用風險管理的建立和實施。
我國外貿企業可依據自身條件選擇實施以下的對策:(1)大型外貿企業可成立客戶信用風險管理專職機構來建立健全并貫徹實施科學的客戶信用風險管理制度;(2)中小型外貿企業可考慮實施信用管理委托制。具體做法有以下幾方面。
(一)做好商業資信調查
預防商業欺詐,還要充分利用現代信息技術,減少商業欺詐的發生。這就要求外貿企業除了盡快提高自己的業務水平外,還要認真考慮建立自己的一套有效的信息情報網絡,建立信息渠道。
在國際貿易中,當事人在訂立合同前,未能充分利用可得的情報并進行詳盡的調查,被認為是導致商業欺詐發生的根本原因。從東方國際保理中心所辦理的欺詐案件中可以看出,在有些情況下,只要了解一下未來的貿易伙伴的資信能力和履約信用、支付能力等,就完全可以防止欺詐的發生。
(二)強化合同的規范化管理
雙方的責任一定要在合同中明確規定,合同用語要嚴謹、準確、前后一致。要加強公章、合同的管理,杜絕亂蓋公章、空白合同書到處飛的現象。也要抵住“低價、特殊優惠、回扣”的誘惑,切記天下沒有免費的午餐。要做到這點,企業應培養自己的高素質的談判代表,他們要廉潔奉公,要懂法律、經濟、航運等方面的知識,有較長的工作經驗。
(三)嚴格履行合同,盡量減少中間環節
合同一經簽訂,要妥善保存合同原件,保留與對方往來的信函、文件等,以備后用。合同生效后,我方就應根據合同條款履行約定的義務并保留履約的所有證據。因為,只有自己嚴格履行了義務,才能有力地向對方主張權利;有了先行履約的證據,才有勝訴的可能。要保持合同順暢履行,警惕對方變更合同條款的請求,更不能允許中間商的隨便介入,中間環節越多,產生風險的機會也就越多。
(四)加強賬款拖欠的追收
一旦發生賬款拖欠要積極想辦法追收,追收貨款要根據具體情況,來決定是自己追收,還是委托第三方追收。如果公司較小,在拖欠方的國家沒有自己公司的辦事機構,最好的辦法是委托專業的公司追收,主要有三方面的好處:由于是專業公司,效率高,可以贏得寶貴的時間;采取國際合作的方式成功率較高;有利于集中主要精力開展業務。
(五)“外包”給信用管理咨詢公司
中小型外貿企業,尤其是我國外貿經營權下放以后初次涉足外貿領域的為數眾多的私營企業,可考慮直接將客戶信用風險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業自己設立專門的管理部門相比,實行信用管理委托制可以節省大量的人力、物力和財力,降低企業的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優點。
(六)借鑒國際通行的信用風險管理手段降低外貿信用風險
我國外貿企業在建立起信用風險管理制度的基礎上,在對外貿易的實踐中應該學會借鑒國際通行的信用風險管理的先進做法和手段,諸如信用證、出口信用保險、福費廷和國際保理等。這些在西方國家中相當成熟并行之有效的信用風險管理做法雖然在我國正逐漸得到應用,但有些還遠遠沒有普及,因此,我國商務部應大力推廣。
(七)面對當前金融危機困境下的出口信用風險防范措施
1.加強對有關國家進口規定的了解,即企業要對出口國海關規定要做到心知肚明。根據各國海關法規定,一般貨物在目的港或海關倉庫存放期限為3個月,少數國家為30天或60天。印度、巴基斯坦等國規定,退運或者轉賣均需要買家出具《無異議證明》。土耳其海關規定貨物滯港時間不得超過45天(除進口商要求延期之外),否則將被沒收拍賣,且拍賣時該貨物的進口商享有優先購買權。依據出口國海關規定進行出口操作便可有效控制收匯風險。
2.同時,還可以規避受危機影響較重的歐美市場,大力開拓受危機影響較小的中東、非洲、澳洲等市場,以保證出口的正常化。
3.此外,企業還可以充分利用中國信保提供的資信調查、咨詢建議和風險保障等全程信用管理工具,以及合理選擇結算貨幣等手段規避市場風險,減少自身的損失,確保外貿業務穩定發展。
參考文獻:
[1] 黎孝先.國際貿易實務[M].北京:對外經貿大學出版社,1994.
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[3] 梁琦.國際結算與融資[M].南京:南京大學出版社,2000.
[4] 黃昕.銀行信用證風險及防范措施[J].財政金融,2001,(8).
[5] 鄒根寶.外貿信用風險管理及案例分析[M].上海:上海人民出版社,2002.
關鍵詞:商業銀行 集團客戶 信用風險 風險管理
中圖分類號:F830.33 文獻標識碼:A 文章編號:1006-1770(2007)10-032-04
集團企業最早出現在歐美發達國家,是現代企業發展的高級形式,一般是指通過資本投入、管理控制或家族關聯等多種關聯方式形成的由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或單位共同組成的具有一定規模和有機聯系(即家譜)的企業法人群組。20世紀90年代以來,國內集團企業發展非常迅猛,截至2005年末,全國大型集團企業已達2845家,總資產超過20萬億元。
在集團企業加快發展的同時,商業銀行競相營銷和積極拓展各類集團客戶,開展戰略合作,對集團的信貸投放不斷增加,集團信用風險也不斷暴露,銀行在眾多集團風險案件中遭受了重大資金損失和聲譽損失。近期,中國銀監會下發了修改后的《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》,并再次預警集團客戶資金鏈斷裂風險。可見,國內銀行加強集團風險管理已經刻不容緩。
一、銀行集團客戶的特征分析
1、集團由多個法人組成,關聯關系日趨復雜。集團內的每一個成員企業一般都具有法人地位,在法律上是獨立核算單位。集團關聯關系主要通過資本投資鏈條形成,資本投資有全資、控股和參股等形式,并日益呈現出多層次特征,且層次之間很不平衡。通過管理控制和家族關聯形成的集團也在逐漸增多,關聯關系日趨多元化。如德隆集團曾控股、參股企業多達177家,銀行貸款超過300億元;華源集團控股6家上市公司,并有各種子公司400多家,公司層級超過7層。
2、通過頻繁兼并收購進行多元化投資,迅速擴大資產規模。集團企業善于把握市場熱點,兼并收購活動比較頻繁,往往將觸角伸向多個行業和地域。多元化投資時,集團企業的通常做法是每有一個新項目就設立一個新公司,這樣既能擴大集團規模,又能免受債務牽連。如三九集團通過并購擴張,曾經橫跨7大產業,有56家二級企業和100多家三級企業,負債總額近200億元。
3、集團企業發展模式是以融資促投資,以投資帶融資。集團多元化投資既是其融資沖動產生的原因,又是融資能力增強的通道。一般而言,集團可控制的企業數量與可獲得的金融資源成正比,控制的企業數量越多,集團借款主體和擔保主體就越多,籌資能力和還款能力就越強,從而形成了“投資融資投資”的正反饋機制。如托普集團曾經在全國各地大肆圈地,開設分支公司,建設托普軟件園,顛峰時期擁有3家上市公司和140多家控股子公司。
4、大多數集團實行集權型財務管理模式。大多數集團財務管理集中于總部,融資和投資都由集團總部統籌,集團內哪些企業需要資金,由哪些企業充當融資主體,都由集團計劃和安排,以實現融資規模最大化和財務成本最小化的目標。因此,信貸資金往往實行“統借統還”,“短貸長用”也比較普遍。也有少數集團實行分散財務管理模式。如華源集團就是分散管理的典型,因盲目擴張,管理跟不上,大量短期貸款用于收購,最終因個別銀行訴訟收貸而資金鏈斷裂。
5、注重社會形象和同政府的關系。集團企業為了不斷拓展新的經營領域,尋求更大發展空間,非常注重培養同政府部門的關系,注意形象塑造和社會品牌建設,經常參與當地的捐資、助學、大型演出活動等,以提高其知名度。集團的控制人還常常參與對地方政府意義重大的活動,甚至積極參政議政,以獲得政府較多的話語權。
6、集團系統性風險較高。隨著業務不斷擴張,集團以資本、管理和家族關聯為紐帶,形成了一條冗長的資金鏈,資金在各成員之間不斷地流動,一旦資金鏈條中某一環節出現問題,就可能引發成員企業“多米諾”骨牌式的崩潰。資金鏈的斷裂可能是因為某個成員企業的經營不善,可能是來自于銀行信用的突然缺失,可能來自供應商的債務追討,或者其他融資渠道的變化。總之,擴張越是迅速,資金鏈條越長,企業就越脆弱,風險點就越多。如達爾曼集團,就是由于6000萬元銀行貸款不能續貸而資金鏈斷裂。
二、國內銀行集團客戶系統性風險的成因
(一)銀行在信貸市場中的“羊群效應”導致信貸向集團客戶集中
羊群效應是指信貸市場中,大多數銀行采取同樣的信貸營銷和信貸投放行為。首先,是否貸款先看其他銀行的行動。比較極端的例子,A銀行對C企業“只要B銀行敢貸,我們就可以貸”,別人敢貸款成了可以貸款的理由,而不是理性去審視企業是否具有承貸能力和有多大承貸能力。這跟資本市場的跟風炒作非常類似。其次,片面認為“大即是美”。一定程度上,銀行混淆了“大”和“好”的概念,迷信集團企業,對其行業、區域、政策和經營風險認識不夠,把集團客戶簡單等同于優良客戶,但是否一定是銀行的價值型客戶,并沒有進行深入的量化比較。第三,隨大流有利于回避信貸準入責任。集團客戶一般都有一定社會知名度,有一定資產規模,貸款給這樣的企業,容易回避產生不良的責任。第四,對集團客戶的法律風險缺乏認識。銀行普遍偏好于對母公司貸款用于整個集團成員單位,忽視集團客戶中無論母公司還是子公司都是獨立法人,都應獨立承擔民事責任的基本法律規范。
(二)銀行過度授信“壘大戶”,授信總量容易失控
首先,銀行缺乏集團信用限額。集團企業一般在多家銀行貸款,各家銀行都會給予一定授信額度,但該額度并不登記在中國人民銀行的企業信用信息數據庫中(只登記實際使用部分),加起來總額度往往遠遠超過集團實際需求,因此缺乏真正意義上的集團信用限額。客觀上,集團本身結構比較復雜,有的跨多個行業,旗下公司眾多,集團的實際承貸能力也難以判斷。其次,信貸系統支持乏力。目前,國內銀行的信貸系統大多是基于單一客戶開發的,對單筆業務、單一企業的信用限額管理是有效的,但不能有效地支持集團信用限額管理。由于缺乏必要的技術手段,基層行無法有效地控制和掌握集團的信用總量。難以確定全部關聯企業,只能了解單個企業情況,進而對每個具體借款主體進行授信。第三,考核機制不完善。國內銀行目前大多實行分支行制,支行是利潤中心,員工收入跟利潤直接掛鉤,貸款利息是主要利潤來源,所以支行熱衷做大貸款規模,“壘大戶”成為必然選擇,甚至不惜競相降低利率和擔保條件。此外,國內銀行信貸供給過剩也為集團過度授信創造了條件。
(三)資金用途監控不到位,銀行貸款淪為風險投資
許多案例表明,貸款淪為風險投資是集團風險爆發的導火索,一些集團急功近利,深度介入資本市場,以期短期內獲取超額利潤,有的集團甚至認為“資產運作是加法,資本運作是乘法”。一些集團偏離主業盲目做大,遠遠超出其經營管理能力和風險承受能力,最終卻失去原來的行業地位和競爭優勢,造成資金鏈斷裂。在盲目擴張過程中,一方面,集團客戶接受銀行監督的意愿和配合程度較差,銀行為了自身利益爭相追捧并大肆貸款,導致一些集團客戶身價和債務倍增,有時銀行為了掩蓋潛在風險而借新還舊、被動貸款,甚至幫助集團從外部融資倒貸。有的銀行一味遷就,對集團的資信真實情況和信貸資金運行狀況不甚了解,致使貸后監督形同虛設。另一方面,由于集團關聯關系復雜,集團賬戶眾多,資金流動隨意,占用現象比較普遍,使貸款監控非常困難,處于高風險狀態可能還不知覺。許多集團從事跨區域甚至跨國經營,本地和異地融資、對內和對外融資、股本與債務融資相互交織,貸款承貸主體與實際用貸主體常常分離,也增加了貸款用途監控的難度。再者,銀行缺乏深入的行業和企業研究,難以對集團資本運作和跨行業多元化帶來的信用風險進行準確判斷,有效控制風險就更困難。
(四)關聯交易和關聯互保容易放大信用風險
集團關聯關系日益復雜,控制關系日趨隱蔽化,使銀行難以掌握集團的真實家譜、控制關系和關聯關系,關聯交易和互保融資放大了信用風險。首先,集團關聯企業財務信息可操作性大。由于關聯交易在集團業務活動中占有一定比重,可以通過關聯交易調整財務狀況和經營成果,使財務信息失真。其次,關聯擔保增大信用風險。集團內企業之間通常采用互保形式申請銀行授信,包括集團為其子公司、孫公司擔保,子公司、孫公司為集團擔保,以及子公司、孫公司間的互保。這些互保形式雖然符合法律規定、具有法律效力,但信用風險通過貸款擔保鏈條在集團內部不斷地傳遞,集團系統性風險未能有效向外分散,一定意義上,銀行對集團是信用貸款,實質上處于擔保不足或無擔保狀態。第三,控股股東利用關聯交易抽逃資本(金),通過“隧道挖掘”剝奪其他利益相關者的利益。一般情況是,在子公司獲得貸款后,控股股東為了盡快收回投資并賺取高額利潤,往往利用關聯交易和非公允定價轉移資產,抽逃資本(金),降低子公司的償債能力,增大了信用風險。第四,集團在債務重組中懸空銀行債權。在債務重組中,一些集團借助各種力量要求銀行削債,侵蝕銀行利益,有的集團為了逃廢銀行債務,利用內部關聯交易和不合理的轉移定價,通過兼并收購、破產在關聯企業內部轉移資產、債務,虛化擔保企業的擔保能力和承債企業的承債能力,把風險留給銀行。如啤酒花曾對外擔保超過17億元,是公司凈資產的3倍以上,債務重組中銀行受償最終不足三分之一。
(五)傳統的風險管理機制無法適應集團風險管理需要
目前,國內銀行的集團風險管理仍主要沿襲單一客戶風險管理模式。首先,集團信用風險管理主體明顯缺位。究竟是總行、分行還是支行負責集團風險管理,并不十分明確。類似單戶主要是支行管理,支行的市場營銷力度重于風險管理,集團關聯企業在多家銀行開戶,往往很難全面了解集團整體情況,在業績的壓力下支行容易忽視整體利益,加上一些集團客戶的家譜和經營結構復雜,使銀行很難在短時間內對其經營狀況、風險狀況做出較為準確的判斷和評價。其次,缺乏集團客戶發現機制。正是由于管理主體缺位,國內銀行普遍缺乏集團客戶發現機制,授信人員在審查貸款時,發現甲企業與乙企業存在關聯關系,才要求做集團統一授信,這是一種“點點式”的事后發現,發現效率比較低,何況集團關聯關系正日趨隱蔽化。第三,管理主線不明。集團風險管理除了統一授信外,其他方面的管理線索并不明確。從集團風險案例看,關聯關系、關聯交易的識別和判斷是集團風險管理的關鍵。第四,管理工具缺乏。國內銀行的信貸系統大多是基于單筆業務、單一客戶開發的,既不能有效支持集團風險管理,也缺乏集團風險監控功能;客戶信用評級和債項評級起步較晚,正在積累數據過程中,還沒有廣泛應用于風險管理實踐,其他工具如管理會計系統、客戶關系系統、風險預警系統就更為缺乏,集團風險更多是靠人的判斷。單一客戶的風險、盈利、成本尚且無法準確測算,集團風險管理就更難細化。第五,管理思維和管理習慣傳統化。國內銀行信用風險控制多倚重審批環節,貸前、貸后相對較弱,而風險管理的基礎在于真實、及時、充足的信息,由于銀行缺乏信息交互機制,信息傳遞渠道不暢,集團信息分布零散,在銀行分支機構內形成一個個信息孤島,影響了銀行對集團信息的全面掌握。信息閉塞極易造成授信范圍過于狹窄,從而誘發錯誤的決策,甚至出現一些銀行在收縮某集團的貸款,一些銀行還在大力營銷的現象。
(六)集團客戶貸后管理難度大,貸款容易“見光死”
集團風險暴露具有延遲性,一旦爆發往往已經到了無法挽回的地步,加上風險的系統性、傳染性,“見光死”成為一種必然現象。首先,集團資金鏈比較脆弱。集團經營好比走鋼絲,牽一發而動全身,鏈條上的任何沖擊,無論是確定性事件,還是偶發性事件,都有可能使集團資金鏈斷裂。其次,貸款用途監控困難。貸款用途監控是銀行貸后管理的重要內容。現實中,一些集團為了追求利益最大化,在自有資金不足的情況下,擅自改變合同約定用途,將短期貸款用于投資(機)。而關聯交易的隱蔽性,銀行很難及時發現這類問題,無形中增加了對貸款用途監控的難度。第三,客戶信息容易失真。集團存在關聯關系信息和關聯交易信息的不對稱。一些集團編制會計報表的隨意性大,有的有幾套賬,向銀行報送的財務報表可信度低,加上客戶跨區域、跨行業經營,不僅使銀行貸前調查難以深入,貸時審查難以到位,而且貸后管理也難以實現。第四,缺乏管理集團風險的專業化隊伍。銀行風險管理從單筆業務到單戶,再發展到集團,說明集團風險更加特殊,其管理本身就是一項獨立性工作,但國內銀行普遍缺乏集團風險專業人員,缺乏集團風險管理的集中協調和統一指揮,僅靠集團涉及到的各家分支行協同管理,效果是極為有限的,協同內容更多只是額度博弈,在各自的利益驅動下,無法在貸后管理中形成合力。
三、國際先進銀行集團客戶風險管理的經驗
國際先進銀行在長期的信貸業務實踐中,逐步積累了一套比較成熟的集團客戶信用風險管理經驗,具體包括:
一是嚴格遵循“一個債務人的原則”。即不管一個集團多么龐大,結構多么復雜,集團內成員有多少,但在銀行眼里,該集團都是一個債務人,并在這個原則下開展集團授信管理。因此,國際先進銀行比較注重集團客戶范圍和關聯關系的界定,集團關聯交易披露也比較充分。事實上,這是搞好集團風險管理的前提。
二是為每一家集團客戶配備一名“全球賬戶經理”,并建立相應的客戶經理網絡,實現信用風險的統一控制。“全球賬戶經理”一般設在集團公司總部或母公司所在地的分支機構,由其統一負責集團客戶的所有事務,如評級、授信、業務組織、關系協調等,并由其呈報有權部門審批,“全球賬戶經理”代表的是總行。子公司所在地銀行分支機構為其設一名“賬戶經理”,負責子公司的日常管理,定期訪問子公司,了解其經營情況和業務需求,并向“全球賬戶經理”匯報進展或變化。相應的,“全球賬戶經理”承擔集團客戶的所有風險,子公司所在地分支行不承擔對子公司的業務風險,在銀行內部,總行為分行提供內部擔保,分行將集團風險轉移給總行,實現對集團風險的集中統一控制。
三是銀行內部有完善的管理會計系統和信貸信息系統。在管理會計系統的支持下,所有來自于集團的收入都記為“全球賬戶經理”的收入。信貸信息系統也可以對集團的有關信息進行搜集、分析和管理。所有子公司的“賬戶經理”通過信貸系統及時向“全球賬戶經理”傳送子公司的所有信息,包括所有業務、調查報告、融資情況等,“全球賬戶經理”匯總所有“賬戶經理”的上報資料并進行加工,在此基礎上建立可以授權共享的集團數據庫,供“全球賬戶經理”和“賬戶經理”在處理與集團及其子公司有關業務時使用,總行可以通過該系統在任何時間掌握集團及其子公司的業務情況。
四是按照“孰低”原則審慎處理集團及子公司的信用評級。通常,主要子公司的客戶信用評級比照集團公司的信用評級掌握,銀行一般會要求母公司對子公司的債務出具擔保或安慰函。所以,子公司的評級不會超過集團公司的評級,即使自動評分較高,也會下調至集團的評級。
五是嚴格實行集團統一授信并隨時監控執行情況。對集團客戶嚴格進行統一授信,既有授信主辦行,也有協辦行;既有總授信額度,也有結構授信、產品授信、期限授信;既有外部授信,也有內部授信,內部授信屬于銀行的商業秘密。外部授信收取一定承諾費,在承諾授信額度內,分行可以自行審批發放貸款,不需報總行。“全球賬戶經理”將總的授信額度分配給集團的全部或部分子公司,對業務發展較好的子公司進行傾斜,并預留一定的機動額度,以便對新業務需求及時做出反應。對集團客戶的授信額度均通過信貸系統進行實時監控,“全球賬戶經理”可以在接受客戶申請時準確掌握其授信額度的使用情況和風險敞口。
四、國內商業銀行加強集團客戶信用風險管理的策略
(一)加快經營戰略轉型,形成業務特色和比較優勢
國內銀行要避免“羊群效應”的負面影響,必須盡快形成業務特色和比較優勢,依靠業務特色獲得可持續發展。第一,加快經營戰略轉型步伐。資產業務加快轉向零售貸款、信用卡、貿易融資業務,逐步降低企業貸款在總資產中的比重,降低大企業大集團貸款在企業貸款中的比重;對于集團客戶,應主動調整營銷策略,以貸款產品為基礎,積極發展現金管理、企業年金、投資銀行、財務顧問等特色產品,滿足企業不斷增長的金融服務需求,進而與集團形成相對穩固的合作關系,獲取多元化的收入來源。第二,加快實施行業聚焦與信貸組合管理。行業聚焦與組合管理是商業銀行預防行業風險和集團系統性風險的有效手段,行業、客戶、地區、業務是信貸組合的重要維度。國內銀行要以客戶信用評級、債項評級、RAROC等為基礎手段,從全行整體利益的角度出發,實施行業聚焦研究和股東價值導向的信貸組合管理,分享國民經濟的發展成果。第三,加強資產業務創新。基于國內銀行所處的發展階段和對外資金融機構開放步伐不斷加快的背景,加強資產業務創新與風險管理具有同樣重要的意義,國內銀行必須下大力氣研究客戶財務管理的現實需求和未來發展趨勢,特別是集團客戶的集權式財務管理模式和資金統一結算、風險統一控制的內在要求,開發更多的金融工具和服務產品,成為真正意義上的“理財型銀行”,避免只有傳統信貸產品的被動局面。
(二)健全集團風險管理機制,優化集團客戶風險管理流程
搞好集團客戶風險管理,必須建立配套的風險管理機制,國內銀行要以集團統一授信工作為起點,盡快健全集團風險管理機制。首先,建立統一集中的集團風險管理體系。強化總行對集團客戶的集中管理與統一控制,拉直集團風險的報告路徑。在總、分行設置集團風險管理團隊,由具有豐富經驗的風險經理擔當。跨國、跨省(區)、跨分行的集團客戶由總行進行集中管理,分行內跨支行的集團客戶由分行統一管理。直接管理包括但不限于信貸調查、信用評級、統一授信、授信操作、貸后檢查、五級分類、風險監控、風險預警、不良催收等全部信貸活動。其次,明確集團風險的管理主線和工具。管理主線就是要弄清關聯關系、關聯交易與關聯互保,解決信息不對稱;管理工具就是要充分發揮信用評級、風險限額、用途監控的作用。第三,完善利益分配和協調管理機制。在集團風險管理中,應按照“風險、收益和成本相匹配”的原則協調主辦行與協辦行的利益分配。凡是由總行集中管理、分行具體經辦業務的集團客戶,分行按業務量和風險度獲取收益、承擔經濟資本、計提撥備外,應按照授信比例承擔總行管理成本。借鑒國際先進銀行“全球賬戶經理”的經驗,設立全國性集團的主辦客戶經理,涉及業務的分支行設協辦客戶經理。主辦客戶經理所在單位就是主辦行,協辦客戶經理所在單位就是協辦行,主辦行可以代表總行組織集團信貸調查、授信申報、信息搜集,組織協辦行追蹤集團成員間的關聯交易和資金轉移,并對關聯交易和資金轉移所涉及交易對價的合理性,以及關聯交易和資金轉移將對成員企業償債能力產生的影響進行及時準確的評估,形成對集團整體風險限額及其成員風險限額調整的意見。協辦行主要負責對應成員企業運營情況的監督檢查,及時完成調查任務,將有關信息向主辦行反饋。第四,優化集團客戶風險管理流程。風險管理過程本質上是信息管理。集團管理始于單戶管理,但又有別于單戶管理,其風險具有系統性、隱蔽性、破壞性強的特點,所以集團風險管理流程,應特別突出信息搜集、額度監控、貸后管理、信息維護等環節。集團主辦客戶經理要有很強的信息整合能力,享有充分的知情權,協辦客戶經理要及時向其匯報。授信審查人員要積極參與集團信貸調查,為合理適度授信創造條件。信貸部門應定期組織實施貸后檢查,并在信貸系統中及時補充集團客戶信息。
(三)加強關聯交易和關聯行為分析,建立集團客戶發現機制
切實弄清集團的關聯關系,有效掌握關聯交易的實質和影響,才能從根本上搞好集團風險管理。首先,要加強貸前調查,提高調查水平,嚴把集團客戶關聯關系關。除了完成單戶企業的信貸調查和信用評級外,還應深入調查集團的股權架構、主要行業狀況、市場份額、銀行融資和區域分布情況,弄清集團關聯關系和關聯交易,正確列出集團家譜,客觀地提出集團信貸調查報告。在客戶評級中,關聯客戶評級應不高于集團公司評級。如協辦行發現集團某一子公司有特殊風險,應將有關情況及時報告主辦行,并對子公司評級作相應調整。其次,積極探索關聯關系和關聯交易的識別方法。通過集團業務經營和資金往來的關聯程度、公司標識的統一程度以及集團成員對外投資和接受投資等情況,了解和掌握集團的家譜和管理方式。注重從控制(投資)、被控制(被投資)關系、交易往來及定價政策發現關聯關系。對于沒有表面控制關系的,要按照“實質重于形式”的原則確定關聯關系,有共同的所有者、控制者、管理層的企業也應視同集團管理。加強關聯互保分析,分析關聯互保的背景、總量和結構,確定關聯互保的風險程度。第三,建立集團客戶發現(生成)機制。一定程度上,集團客戶的發現機制是銀行集團風險管理的先導。國內銀行應建立集團信息集中維護機制,改變目前的分散方式,具體可以由基層行提供集團客戶信息,總、分行設集團風險經理集中錄入。同時,嚴肅集團信息維護紀律,無論總行、分行還是支行,在營銷中發現集團客戶首先就應納入集團管理,凡是不及時提供詳細信息和納入集團管理的,授信審批部門可不予審查。
(四)科學設定集團風險限額,防止過度授信發生
要有效避免過度授信“壘大戶”,國內銀行必須強化理性競爭、審慎授信的風險觀念,加強同業交流與合作,探索有效的方法,科學設定和管理集團風險限額。第一,建立集團風險限額確定機制。集團風險限額必須與其經營規模、財務狀況、負債結構與現金流量相匹配。如根據信用評級和債項結構確定風險限額;根據集團主營收入、凈利潤、現金流狀況確定風險限額;根據集團凈資產、負債率和負債結構確定風險限額,以及綜合各種方法進行確定。其次,區別設定和使用集團風險限額。對于緊密型集團,要集中授信、分散使用,先以集團合并財務報表為主要依據,綜合考慮集團凈資產規模和年度營業收入規模、經營性現金流量、負債結構及對應的償債能力,確定集團風險限額。然后再考慮集團內單一客戶的獨立償債能力、貸款串用風險、關聯擔保能力風險以及風險的傳染性,審慎確定集團內主要成員的風險限額。對于松散型集團,則要分散授信、匯總管理。先分別測算集團成員企業的最高授信額度,再匯總測算集團整體的風險限額。第三,完善分支行和客戶經理的績效考核機制。減少貸款規模在考核中的占比,突出風險價值導向考核,通過考核機制的完善,促進理性、審慎風險文化落地生根,促進主辦行、協辦行積極參與集團風險全過程。
(五)強化信貸資金用途管理與還款來源監測
首先,密切關注集團投資行為。銀行貸款應主要支持集團核心業務、核心項目、核心資產的流動資金需要,避免與高成長、高資本運作、處于高投資期的集團發生授信業務;突出支持平穩增長、專注主業、適度投資的集團,堅持流動資金不用于集團項目投資與并購支出。貸款發放后,要及時進行資金用途和流向管理,掌握集團核心現金流,確保第一還款來源的充分性。其次,要合理安排集團的資產業務品種。品種安排必須與集團真實需求相匹配,中長期貸款對應項目建設或技術改造的資金需求,避免短貸長占。對流動資金貸款進行分類管理,區分鋪底性和臨時性的需求。第三,貸款用途納入合同條款管理。設置預防性條款,如信息披露與告知、資產轉讓限制、財務比例限制、關聯交易限制、利潤分配、交叉違約等條款,確保集團按合同約定使用貸款。第四,加強集團賬戶資金流監測分析。將銀行的信貸系統與會計系統進行對接,通過技術手段監測集團賬戶資金進出,跟蹤信貸資金流向,監測其是否按合同使用,分析其真實還款來源。對存在異動流向的,及時采取措施。
(六)加強集團客戶風險預警和貸后管理,完善IT支持系統
有效避免集團信用風險“見光死”,必須加強風險預警和貸后管理,并借助IT系統支持。一是加快風險預警體系建設,特別是集團風險預警。國內銀行要在學習和借鑒國際先進銀行成功經驗的基礎上,研究風險預警指標體系,開發風險預警模型,建設集團風險數據庫,通過關鍵指標提前預警風險,及時做好風險評價,建立不良集團“黑名單”制度,前移風險管理措施。將集團的經營性現金流、關聯公司賬戶資金進出作為財務預警重點;將關聯信息、關聯交易和關聯擔保作為非財務預警重點。二是充實風險管理專業隊伍,強化集團貸后管理。集團的風險識別、衡量、監測和控制是一個持續不斷的過程,落實風險預警要靠到位的貸后管理,這就需要一批專業人才,將集團作為“一個債務人”進行集中管理,嚴密監控集團的重大體制變化、經營財務狀況、重大投資活動、核心資產變動、社會與法律活動,嚴密監控集團內的關聯交易活動、大額資金往來、資本市場舉措,關注其他利益相關者的行動等。針對集團客戶不同的信用評級和債項評級,采取不同的貸后檢查頻率和檢查方式,并將檢查發現的重大變化情況及時錄入信貸系統。三是完善集團風險管理信息系統。系統應包括集團關聯關系、關聯交易、關聯擔保等信息,以及集團風險管理中生成的評級信息、調查報告、檢查報告、風險預警等信息,至少應實現以下目標:隨時可列出每個集團所屬企業清單,可以展示集團“家譜”;隨時可給出每個集團所屬企業在銀行的每筆貸款;可以給每個集團所有企業設定最高信用限額。同時,系統應有充分的內外部接口,內部與銀行會計系統、評級系統聯通,外部與央行信用信息數據庫、銀監會大額授信違約統計系統、證監會上市公司信息系統、工商登記系統、企業納稅系統等連接,共享社會信息資源,逐步實現集團信息錄入、查詢、篩選的自動化。
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【關鍵詞】 會計信息;失真;客戶信用;風險管理
一、會計信息失真的現狀分析
實務中,發現企業會計信息失真現象比較普遍,集中表現為:第一,大多數企業主要會計要素核算存在偏差,虛盈實虧、虛虧實盈、違規設置賬外賬,部分企業出入懸殊;第二,會計基礎工作比較薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全,提前確認收入、粉飾報表,帳帳、帳實不符;第三,會計師事務所仍存在審計程序不完整、對重要審計事項關注不夠、出具的審計報告類型不恰當等問題;第四,部分企業違法違紀行為性質嚴重。具體分述如下:
(一)資產失真
1.從應收帳款等項目來看。一些企業將應收帳款長期掛帳,使購銷雙方彼此漁利;或將壞帳損失不做處理,有意制造潛虧;或轉移制造費用作其他應收款掛帳;或虛列待攤費用以調節當年費用等。
2.存貨核算失真。存貨是企業為銷售和耗用而存儲的各種物質,其經常不斷地耗用(或銷售)、重置,具有鮮明的流動性而被劃入流動資產范疇。一些企業材料盤存盈虧,不作轉帳處理;或毀損材料不報損,造成虛盈實虧;或將材料假出庫以虛列成本費用;或對尚未收到發票帳單的入庫材料不作估價入帳。
3.應攤未攤費用掛帳現象。不少企業沒有按《會計準則》規定核算待攤費用,而是把待攤費用作為當期損益的調節器,經營好時多攤一些,經營差時則少攤一些或者完全不攤,隨意性很大。尤其是一些經營比較困難的企業,經營者出于業績考慮,待攤費用長期掛帳不作攤銷。
4.固定資產核算失真。主要表現為企業不按規定計提折舊 ,比如對未使用的固定資產仍提取折舊,交付使用的固定資產當月計提折舊,停用的固定資產當月未提折舊,提前報廢的固定資產仍提取折舊;另有一些企業對固定資產清理收益不按營業外收入記帳,以調減當年利潤等。
(二)負債失真
目前一些企業將應收帳款長期掛帳;或拖欠貨款從中獲利;還表現為企業虛計預提費用,以調劑成本費用;另有一些企業又把發生的應付帳款不入帳,造成企業財務狀況不實。從利息和稅金項目看:一方面虛計短期借款利息以調節期間費用,調整利潤;另一方面在銷售產品過程中,采取隱瞞銷售收入、轉賣銷售退回產品、購銷雙方直接交換產品等手段,達到偷漏稅金的目的。
(三)利潤失真
凡是不屬于真實利潤的帳面利潤,均屬于虛擬利潤,或稱其為“紙上利潤”。從收入的角度看,一些企業將預收帳款提前轉作營業收入,以調增本年利潤;或以虛設客戶、白條出庫等方式調增營業收入;還有一些企業將已實現的銷售不作銷售收入處理;或將應列入當期的收入掛在“預收帳款”、“其他應付款”等帳戶上待結轉下年;或延期核算銷售收入。從成本費用角度看:一些企業擅自超出財務制度規定的標準,擴大費用開支數額,把應由個人承擔的支出轉由企業承擔,虛增成本數額,以調節利潤;還有一些企業將發生的期間費用轉做待攤費用以調減當年利潤。
(四)資本失真
投資人的權益,數額上等于總資產與總負債的差額,會計上也稱為凈資產,表明投資人對凈資產擁有的權益。由于資本失真的原因,使得投資人權益不清,在所有權與經營分離的情形下,若此類現象不能及時制止而任其發展下去,企業能否實現持續經營令人擔優。
二、會計信息失真的原因
1.產權不明晰是會計信息失真的根本原因
(1)產權缺少明確歸屬。近年來,由于為社會管理者和國有企業所有者的職能分開,國家對企業的監督職能大大削弱,新的國有產權的代表機構又尚未完全建立,產權虛置問題自然顯得比較突出,企業的會計信息得不到有效監督,必然導致會計信息的失真。
(2)產權界定不明確。產權界定不明確是會計信息失真的重要原因,理由有二:一是產權界定不明確,將會使部分產權置于公共領域,形成所謂“公共產品”,為謀求公共產品產權利益的企業往往扭曲會計信息。二是產權界定是確定會計信息監督權限的前提,產權與監督權如不對等就無法有效地實施會計監督。
2.企業經營管理不善,財會制度不健全,導致帳實不符。企業內部的經營管理混亂,形成有帳無實物,有物無帳,或往來帳項清理不及時,形成大量呆壞帳;有些企業財務制度不健全,缺乏必要的財務監督,會計人員執行的內部監督職能形同“虛設”。
3.企業主觀部門和一些政府職能部門的行政干預。表現為夸大政績或出于某種特殊目的而不考慮企業實際及所面臨的市場狀況,以行政命令的方式給企業硬性下達各項經濟指標,在某種程度上促使和誘發了企業弄虛作假,人為調節會計信息的行為,使企業會計報表反映虛盈虛虧,以便滿足有關部門的考核。
4.部分企業會計人員素質較低。如有會計人員不能實事求是,恪守職業道德,堅持依法辦事;有的會計人員對領導偽造、篡改會計數據敢怒不敢言,對會計工作缺乏信心,使會計信息嚴重失真。
5.“本位”思想作祟,假帳真作與真帳假作。某些企業領導將小集體甚至個人利益和意志強加于會計制度、政策法規及國家利益之上,通過調整會計科目、虛列往來帳或轉移收入等手段,假帳真算或真帳假算,以便對政府及主管部門邀功請賞,或滿足銀行貸款所需條件,或達到偷漏國家稅費之目的,嚴重者則采取對內對外兩套或三套帳的作法。
6.制度不健全,監督職能弱化。目前我國正處于市場經濟的起步階段,一些經濟法規和財務制度已不適應形勢發展的需要,與之相適應及配套的相關法規和制度實施卻往往滯后于現實需要,形成制度的“空當”,導致有空隙可鉆。
三、會計信息失真問題產生的信用風險
1.會計信息失真造成信用缺失,金融秩序混亂,使金融運行中的無效成本加大,直接或間接經濟損失加劇,破壞了市場經濟的基礎。
2.會計信息失真對貨幣政策、信貸原則造成沖擊,嚴重影響了決策者的正確決策,動搖了投資者的信心,導致信貸等授信投放不能嚴格按照國家法律法規和央行的政策執行,破壞了公平、公正和誠實信用的原則,助長了企業與企業、企業與銀行、銀行與銀行之間的不公平競爭。
3.會計信息失真對銀行最直接的影響就是逃廢銀行債務 。商業銀行面臨的風險很多,但客戶信用風險是授信業務最一般、最主要的風險,會計信息失真是造成客戶信用風險的重要原因。企業借分立、聯營、股改、投資、合資、合作之機繞開銀行,利用虛假會計賬簿、報表將銀行授信形成的有效資產轉移給新的公司,采取“金蟬脫殼”的方式將債務、包袱甩給老企業,或另一個空殼公司,從法律手續上使銀行的債權失效、脫保。
四、對會計信息失真問題產生客戶信用風險的治理對策及建議
1.解決產權問題,加大有效監督力度
一是,應明確產權關系,劃小共有產權范圍,縮減層級,變過去由政府委托管理為產權人直接委托人管理,產權人對人有直接任免權力,硬化產權人的監督作用。在明確了產權關系的同時,應建立和完善人(經理人)市場,對于不稱職的人實行市場禁入制度,使人必須忠實地完成其職責,克服人行為失控及操縱行為。
二是,從根本上轉變政府職能,真正實現政企分開。政府要在法制約束范圍內行使宏觀調節、制定產業政策、維護經濟和信用政策等職責,不得直接干預企業的生產經營活動和財務會計行為,改變目前企業財務會計行為和利益體現上對政府的盲目被動狀態,增加會計信息的真實可靠性。
三是,財政、稅務、審計等政府職能部門要充分發揮職能作用,維護國家財經法規的嚴肅性,對監督檢查中發現的違規違紀問題,在處罰上決不能手軟。
四是,健全社會監督體系,大力發展注冊會計師審計事業,全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的報表不具法律效力,以充分發揮社會中介機構的職能作用。
2.強調企業法人對會計報告的法律責任。新修訂的《會計法》針對多年來會計信息失真現象強調了單位負責人為會計行為的責任主體,要對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,這樣可以從根本上杜絕和控制在單位負責人授意、指使下會計信息的殘缺生成現象。
3.利用現代化的技術和手段建立“高效、精簡、統一”的報表體系。利用現代化的高科技手段和計算機網絡技術,改變落后的報表收集方式,建立一套“高效、精簡、統一”的報表體系,改變過去會計信息傳輸過程中多套報表并存、多頭布置、多頭管理的局面,按照“統一設計、口徑一致、集中布置、一表多用、數據共享“的原則,規范和統一會計報表體系,增強報表的適應性和兼容性,為加強會計報表管理,提高會計信息質量打下基礎。
4.建立科學的會計人才評價、選拔和培養體系,建設一支高素質的財會隊伍。應挑選一些政治水平高、業務能力強、專業對口的骨干力量從事財會工作,并嚴格實行持證上崗制度,逐步建立會計人員業績考核、獎勵、評價的激勵約束機制,鼓勵會計人才成長,調動會計人員的積極性、創造性。由于會計知識更新快,會計工作政策性強,還要實行會計人員的業務培訓和學習,使其不斷提高專業技能,以適應不斷變化的市場經濟的需要。
信用經濟是市場經濟的典型特征之一,加強客戶信用管理是現代企業管理的重要內容。電力的生產輸送及銷售需要在瞬間同時完成。這就決定了賒銷是電力銷售的常用方式之一。隨著我國電力體制改革的深化,供電企業面臨的客戶信用風險也隨之增強客戶拖欠電費對供電企業的生產經營活動造成了嚴重影Ⅱ向。對此,供電企業應當加強用電客戶的信用風險管理。然而,大多數的供電企業的客戶風險管理比較落后。本文針對陜西省地方電力(集團)有限公司(下文簡稱“地電集團”)用電客戶的信用風險進行探討,以期對提升該公司管理水平有所裨益,同時對于其他電網企業也具有一定參考價值。
地電集團客戶信用管理的現狀及存在的問題
地電集團客戶信用風險管理現狀
地電集團是陜西省人民政府直屬大型配電網企業,為榆林市等9市66個縣(區)供電,面積占全省國土面積72%,人口占全省總人口51%以上。地電集團對于客戶信用風險管理十分重視,先后制定了《電力市場開拓管理規定》、《電費抄、核、收管理辦法》以及《電費回收預警管理辦法》等。地電客戶信用風險管理主要內容如下:
職能部門。客戶信用風險主管部門為市場營銷部和財務經營部。市場營銷部主要負責電費回收風險識別和評估,下達分解回收任務,考核欠回收工作,財務經營部主要負責欠費賬齡分析、壞賬計提等工作。
風險管理主要措施:風險識別。對電費回收潛在的各種風險進行系統歸類和全面分析,掌握電費回收風險的性質和特征,確定風險類型。同時,分析引發這些風險的主要因素和產生后果的嚴重性,對電費回收風險進行定性與定量分析。風險評估。通過對所收集的資料、信息的綜合研究,運用有效的管理辦法,對風險進行判別是否需要進行處理。風險預警。根據電費回收風險評估的結果,制定風險防范措施。風險預警時考慮的主要影響因素包括:國際、國內及本地區經濟發展形勢,國家宏觀調控及產業結構調整、電價調整等政策,客戶經營狀況及繳納電費信用等級,欠費構成的變化趨勢及新欠電費的增長情況,欠費構成的變化趨勢及新欠電費的增長情況,有關當地政府建設規劃、搬遷的政策或信息對客戶的影響,有關客戶產權變化情況,無力按時支付電費情況,故意轉移經營風險情況及《供用電合同》或《電費繳納協議》執行情況等。欠費回收措施。欠費回收措施主要包括:催收。主要方式有短信催收、電話催收和現場催收:暫緩新業務。對拖欠電費客戶的新裝、增容、變更用電等業務申請一律暫緩辦理。在客戶交清電費后,方可進入規定業務流程,辦理客戶申請:停電。對于企業信譽度很差,經常以種種理由拒交或拖延電費的,可以采取停電措施。但是停電應嚴格按照法律有關停電規定,嚴格履行必要審批程序后,方可實施:四是司法救濟。對長期拖欠電費的客戶,或瀕臨倒閉破產未清償電費的客戶,除應采取停電措施外,還應依法向當地人民法院提訟,追回拖欠的電費。
地電集團客戶信用管理存在的主要不足
客戶信用管理模式存在不足。目前,地電集團采取的是銷售部門主導管理模式。這種模式的優點在于:可以充分調動營銷人員信用風險管理的積極性;可以與客戶及時溝通,及時掌握客戶的信息;有利于維護和發展業務關系。但是,這種模式也存在不足。主要體現在以下幾點:銷售部門管理客戶信用風險難免有失獨立公證,有“自己管理自己”的嫌疑;營銷部門的主要職能在于拓展和維護電力市場,對于客戶信用風險管理的注意力和動機不足;相對于財務部門和其他專業機構而言,營銷部門管理客戶信用風險相對能力不夠。因此,改善地電集團客戶信用風險管理模式實屬必要。
評價指標體系缺乏系統性及可操作性。對客戶的信用風險評價需要選擇恰當的指標。一般而言,在選擇評價指標時候應當注意以下原則:系統全面性原則。所謂系統全面性是指評價指標應當能夠全面系統的反映客戶的信用水平。如前文所述,地電集團客戶信用風險預警評價指標主要九大因素。地電集團客戶信用風險預警評價指標主要關注了價格、宏觀經濟以及客戶的經營能力,對客戶的償債能力及發展環境等關注不夠。具體表現在:一是沒有包括客戶的市場地位、發展階段、治理結構等企業發展的環境;沒有包括諸如資產總額、資產負債率、速動比率等償債能力的指標;同時對于衡量客戶自身品德的一些因素如違規用電、供電方式等因素也沒有納入評價指標體系當中。因此,地電集團客戶信用風險評價指標缺乏系統性。
另外,評價指標的設定應盡可能的明確,增強可操作性。但是地電集團客戶信用風險指標不夠具體,基本上沒有明確對應的統計數據指標,這就給信用評價工作造成了障礙。
沒有區分不同的客戶類別設置預警指標。一般情況下,將用電客戶分為以下幾類:非工業電力客戶、普通工業電力客戶、大工業電力客戶、商業電力客戶、農業電力客戶及居民電力客戶。不同的客戶群體對電價及電力服務等的敏感性程度不同,對供電公司造成的信用風險敞口不一致。因此,有必要針對不同的客戶群體設置不同的信用風險評價體系,進而更好的為差異化營銷服務。
沒有明確各評價指標的權重系數及評價方法。評價指標體系是對客戶信用綜合評價,通常情況下涉及的因素較多。因此,只有明確各評價指標的權重才能對客戶的信用水平進行綜合評價,得出確定統一的評價結果。確定評價指標的權重需要借助科學的計量方法。現實中比較常用有模糊綜合評價法、統計回歸法及主觀權重法等。雖然,地電集團根據風險預警評價將客戶信用風險等級分為藍、黃、紅三個等級。但是這些等級的評價僅僅考慮了客戶的欠費數額和欠費時間,對于風險預警評價的其他因素沒有考慮。因而,總體上講,地電集團客戶信用評價缺乏明確的權重體系,也沒有相應的風險評價方法。由于評價指標體系不健全、缺少明確的權重系數以及評價方法,導致地電集團客戶信用管理水平不高,客戶信用管理流于形式。
完善地電集團客戶信用風險管理的建議
依據IT信息技術平臺,重構客戶信用風險管理模式。前文分析指出,以營銷部門主導的客戶信用風險管理模式有其自身缺陷。現實中,企業客戶信用風險管理主要銷售部門主導型、財務部門主導型、獨立部門主導型以及委員會制四種模式。對于銷售部門主導型模式的利弊前文已經予以分析,故而不在重復。財務部門主導型的優點在于其專業能力較強,同時可以保持客觀獨立性。其缺點在于可能會出現矯枉過正,對客戶關系的維護能力不足,相對于營銷部門對客戶的信息掌握不足。獨立部門主導型優點在于專業能力最強,有較高的權威性。但是其缺點在于人力成本過高,與財務部門和營銷部門的有效溝通很難保證。委員會制在一定程度綜合了前三者的優點,但是有可能導致責任不明,管理流程過于復雜,管理效率較低。
比較分析以上四種模式,結合地電集團的現實情況,本文認為在保持營銷部門負責客戶信用管理職能的基礎上,依托信息技術,將營銷軟件系統和財務核算分析軟件系統耦合,打造共享信息的管理平臺。在此基礎上,對財務部門和營銷部門客戶信用風險管理進行智能劃分,定期召開分析會議,會議由營銷部門負責組織。這樣,在不增加人力成本和溝通成本的基礎上,可以綜合營銷部門主導型、財務部門主導型及委員會制的優點,實現這幾種模式的互補。
依據“5C”理論,構建客戶信用風險評價指標體系。信用要素理論是研究客戶信用風險評價指標體系的理論基礎。該學說英美,為了便于表達和方便記憶,通常將每個因素層次進行概括,并用英文單詞第一個字母代替,最終形成了“5C”理論。后續研究基本上圍繞“5C”理論展開,對其進行發展和完善。
“5C”理論主要觀點是對客戶的信用風險應當從五大方面或者層次進行綜合評價,構建評價指標體系。一是品格(Character),指的是客戶信用活動中的品德與作風,主要對客戶的信用行為進行評價,比如違約情形、違規用電、欠費歷史情況等;二是能力(Capacity),主要是對客戶的經營能力、盈利能力、信用調度能力、償債能力以及管理者個人能力進行評價;三是資本(capital),主要關注客戶的財務狀況、資本結構、資產總額,資產負債比率以及擁有或控制的其他資源;四是環境(Condition),主要考慮的是客戶發展面臨的政治、經濟、市場、地理位置等外部生存環境,對客戶的發展前景進行考量:五是擔保(Collateral),即關注客戶對信用交易是否提供了抵押擔保或則保險。保險是現代信用經濟的產物,可以減少授信者(客戶)的潛在信用風險。因而,對于具有保險或者擔保的信用交易客,其信用風險程度較之未提供擔保或保險的客戶較高。因此,在設置信用風險評價指標體系時應考慮這一重要因素。
根據“5C”理論,結合電能交易特征,本文建議地電集團在完善客戶信用風險評價指標體系時應該考慮以下主要因素:一是客戶品質方面,包括歷史欠費比率、歷史欠費頻率、用電方式、違規用電次數、償還率、竊電頻率、納稅情況等;二是客戶能力方面,主要包括主營業務收入、市盈率、利潤總額及增長率、現金流量比率及速動比率等;三是資本或資產方面,包括資產總額、資本結構、資產負債率、固定資產總額等:四是生存環境方面,包括客戶的行業類別、政策優惠、研發投入、市場份額,競爭力等:最后還應關注用電合同中是否有保證條款等。
【關鍵詞】護理風險;風險管理;心內科
風險管理是指對患者、工作人員、探視者面臨傷害的潛在風險進行識別、評價并采取正確行動的過程[1]。護理風險管理是把發生護理不安全事件后的消極處理變為護理不安全事件的積極預防,處理更全面、更科學[2]。心內科存在患者年齡大、病情重、治療復雜、猝死率高等特點,護理風險始終存在于護理操作、危重患者處置、配合搶救等各個環節和過程中。為了杜絕事故、減少差錯、確保患者安全,就必須將護理服務過程中的風險隱患加強評估,制訂并落實各種風險管理措施,確保護理質量,有效規避護理風險。
1 護理風險評估
1.1 患者因素
① 心內科大部分為老年患者,病情變化較快,易發生并發癥以及意外事件,護理工作稍有疏忽就容易引起糾紛;②患者對醫療行為要求過高,不能理解或諒解一些難免發生的技術性失誤;③不配合治療、護理工作或部分患者及家屬的利益驅動。
1.2 護士因素 ① 個別護士按醫囑被動工作,對潛在的、無形的工作重視不夠,護士法律意識淡薄,缺乏危機意識、風險意識[3];②專業理論技術知識缺乏。心內科患者病情復雜多變,護士若對病情變化觀察不及時,對病情變化無預見性,防范并發癥準備不足,就很容易出現并發癥或加重病情;③護理工作和服務理念沒有很好地結合。65%的護理糾紛是護士語言使用不當所引起的[3]。年輕的護士工作經驗欠缺,缺乏與患者溝通的意識,缺乏溝通技巧,“以患者為中心”的護理理念未落實到位,不能設身處地為患者著想,使患者對其缺乏信任感。
1.3 環境因素 ①基礎設施配備及布局不當存在著不安全因素:如地面過滑導致跌傷、床旁無護欄造成墜床、熱水瓶放置不當導致燙傷等;②噪聲,分貝太高影響患者康復;③病區防盜問題等。
1.4 時間因素
忙時、閑時均是高風險時段。護士超負荷工作,在有限的工作時間內無法完成全部工作,不能滿足患者要求,勢必導致工作質量下降,護士處于疲勞的工作狀態,容易因精力有限,判斷失誤而出現護理缺陷甚至出現護理事故。護理人員在工作過于輕松時容易放松警惕,同樣是高護理風險時間。
2 護理風險管理
2.1 進行全員培訓,提高護士防范護理風險的能力
組織全科護士學習《醫療事故處理條例》,明確醫務人員和患者各自的權利,認清工作中存在違法、違規行為可能引發的法律問題,讓每個護士通過參加學習,從中吸取教訓,強化意識。每月進行護理缺陷討論分析會,每個人提出至少1條心內科存在的安全隱患及整改措施,使之自覺遵守規章制度及常規。結合本科實際制定新入科人員專科護理安全培訓制度,提高護士防范風險的意識。遇到疑難病例、復雜病例,邀請醫師講課,制訂護理計劃,有效地做好病情觀察,預防并發癥的發生,提高護士對疾病發展的預見性。
2.2 制訂護理風險預案,完善工作流程,完善各項護理制度 結合護理部下發的文件,組織落實質量安全制度,根據心內科特點制定患者突發猝死應急預案、跌倒墜床應急預案、停電斷氧應急預案等。根據收治情況,完善普通新患者接診流程、急癥患者接診流程等。組織護士學習并熟練掌握,通過考試、提問等方式檢查護士應急能力,保證每位護士均能獨立應對各種護理風險。
2.3 加強人文關懷,提高患者滿意度 ① 樹立以患者為中心的服務理念,及時與患者或家屬交流溝通,解決患者的疑問及不適,疏導不良心理反應,滿足患者合理要求,確定把患者服務放到首位,強調主動服務意識,取得患者及家屬的理解和信任;②建立護理風險預告制度,維護患者知情同意權,并實施簽字認可制度,使護患雙方共同承擔起生命和健康的風險,建立抵御風險的共同體,提高患者滿意度。
2.4 合理配置人力資源 排班新老搭配,加強中午、夜間、節假日重點時段的護理安全;根據病房重患者多、護理工作量大的特點,加派人員協助早、晚班護士完成護理任務;抓重點環節,即重點患者、重點操作,特殊操作、高難度操作由護理骨干專人負責,防止出現意外。
2.5 改善服務環境,改進服務設施 使用腕帶系統,方便護士識別和核對患者;病區走廊和衛生間加扶手;更換兩側有護欄的新病床;地面鋪設防滑地板,保持病房地面平整、干燥;改進病房設施,合理放置病房內家具;衛生間配置坐便椅;醫用危險品放置合理,標識明顯。
3 總結
護理工作是一個連續、動態的過程,特別是隨著醫療技術的發展、高新技術的應用,護理工作的難度和風險也在加大,理應切實加強風險文化建設。護理人員只有做好風險評估,針對評估結果做好環節控制,在事情可能發生之前采取積極的前瞻性護理干預措施,才能在工作中有效地避免風險。
參 考 文 獻
[1]林菊英.醫院管理學護理管理分冊.人民衛生出版社,2003:167.
【關鍵詞】心血管;護理風險管理
doi:103969/jissn1004-7484(x)201309051文章編號:1004-7484(2013)-09-4896-01
近年來,心血管內科疾病的發病率有增高趨勢,已成為高風險的內科之一,患者多數病情嚴重,其部分原因是由于護理工作中存在不安全因素所導致。護理風險是指在護理過程中,有存在不確定的有害因素,有可能直接或間接致患者傷殘或死亡[1]。有效的風險管理可減低護理風險的發生率,防止醫療差錯及糾紛,為了盡可能避免護理風險因素對患者造成的不利影響,通過分析現有護理風險,制定良好的防范措施。本文選擇于2011年3月――2012年3月心血管內科收治的患者110例作為研究對象,旨在探討護理風險管理在心血管內科護理中的效果,具體信息如下。
1資料與方法
11一般資料研究對象中男66例,女44例,年齡35-78歲,平均(588±55)歲。其中心肌梗死患者23例,冠心病42例,高血壓20例,心律失常5例,心絞痛9例,心力衰竭6例,心肌炎5例。將年齡超過80歲、存在認知障礙與精神病、肝腎功衰竭的患者排除在外,隨機按實驗組和對照組各55例劃分,兩組在一般情況上具有可比性,無明顯差異(P>005)。
12方法對照組實施常規的護理管理,實驗組同時聯合護理風險管理,具體如下:
121健全管理制度防范差錯事故的發生及確保醫療安全,必需完善合理的規章制度,做好護理風險管理的基礎,充分考慮心血管病房特點以建立安全管理措施,制定突發搶救對策,加強風險預防。對患者的心理情況、生活自理能力以及輸液外滲、墜床等危險事故進行準確的評估;院方加強對護理人員應急措施的教育指導,保證護理人員能夠熟練地掌握、能夠獨立處理可能發生的緊急事件;對于已經出現的護理事件,科室必須給予充分的說明,弄清事件發生的時間、原因以及對患者造成的影響,并且總結分析并且制定應對對策[2]。
122建立管理組院方建立護理質量組,護士長任職組長,其他護理人員擔任成員。組長制定每周和每月的工作方案,并且檢查各項目和將結果反饋,通過定期組織小組成員分析總結,制定針對性的完善措施。
123臨床用藥患者在實施硝酸甘油護理前,護理人員需要對患者家屬與患者講述其可能發生的副作用,如頭暈、心悸等表現,主要是由于藥物引起頭部血管的擴張。因為,為避免患者用藥后發生低血壓,建議患者用藥后需臥床休息;在靜注硝酸甘油過程中需嚴格控制輸液速度避免意外事故出現;患者在服用洋地黃類藥物之前需密切觀察患者的血壓與心率,密切觀察患者用藥后的不良反應,做好病情的記錄與交接工作。
124輸液外滲護理護理人員需要加強巡視,如果發現患者存在液體外滲的情況,需要立即拔針,升壓藥物外滲時,要及時應用25%的硫酸鎂濕敷,用保鮮膜覆蓋效果比較好[3]。
125完善安全管理病床邊緣要安裝護欄,走廊要設防護欄桿,洗手間安裝扶手,地面保持干燥,同時要在醒目的地方掛警示標識起警示作用,預防患者墜床或跌倒意外事件。
13統計學分析采用SPSS130統計學軟件,計數資料采用X2檢驗,P
2結果
實驗組的風險事件發生率、護理糾紛投訴率顯著低于對照組,綜合滿意度、護理質量控制評分均顯著高于對照組,有統計學差異(P
3討論
近年來,隨著醫療體制的不斷改革及提高,護理質量也越來越高要求。而心血管內科的患者有增高趨勢,其原因多為護理工作中有存在不安全因素所導致護理風險管理的風險因素有意外事件因素、藥物因素、管理因素、人為因素等[4]。因此,醫護人員提高自身特點進行相應護理,制定良好的防范措施尤為重要[5]。本次研究結果顯示,心血管內科護理通過實施護理風險管理措施后,實驗組風險事件發生及護理糾紛投訴都低于對照組,綜合滿意度和護理質量控制評分均高于對照組,差異有統計學意義(P
綜上所述,護理風險管理在心血管內科護理中,制定良好的防范措施,使護理人員風險意識明顯增強,層層把關,降低風險事件發生率和消除各種不安全隱患,得到很好的效果及患者的好價,值得推廣。
參考文獻
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